Налоговая служба ведет непрерывный контроль деятельности налоговых агентов по НДФЛ. Потому опосля всякого квартала работодатели подают Расчет по выплаченным доходам и удержанному налогу. Приведем для 6-НДФЛ за 2020 год эталон наполнения и поведаем, что учитывать при его составлении.
6-НДФЛ за 2020 год: какую форму применять
Обязанность сдачи 6-НДФЛ закреплена за организациями и ИП, выплачивавшими в отчетном периоде доходы физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Бланк Расчета закреплен в приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Если за отчетный квартал выполнялись выплаты 10 физлицам и наиболее – сведения налоговая воспримет лишь в электрическом формате.
Начиная с отчета за 1 квартал 2021 года, работодатели будут должны использовать новейшую форму, вводимую Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Основным нововведением становится включение сведений из справок 2-НДФЛ в состав Расчета 6-НДФЛ.
6-НДФЛ за 2020 год: сроки представления
Форма подается по итогам всякого отчетного периода в такие сроки:
- за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев – не позже крайнего денька месяца, последующего за отчетным периодом;
за год – до 1 марта последующего года включительно.
За 2020 год 6-НДФЛ сдается до 01.03.2021. Переносов нет, т.к. этот денек – рабочий (пн).
Наполнение 6-НДФЛ за год: главные правила
Работая с бланком, бухгалтер учитывает такие аспекты:
- суммы налога указываются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина));
доходы фиксируются с точностью до копеек, для которых предусмотрены надлежащие поля (два знака опосля точки);
отсутствие суммового показателя обозначается «0», остальных – прочерком.
Раздел 1 заполняется нарастающим с начала года итогом:
- строчки 010-050 раздельно по каждой ставке налога;
строчки 060-090 подводят общий результат по НДФЛ по всем ставкам.
Раздел 2 составляется на основании данных за крайний квартал:
Код строчки
Что указывается
100
Дата начисления дохода, к примеру, для заработной платы — это крайний денек расчетного месяца, для пособия по больничному, отпускных – денек выплаты пособия (ст. 223 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина))
110
Денек удержания налога – дата фактической выплаты дохода физлицу
120
Срок перечисления в бюджет налога – не позднее последующего рабочего денька опосля выплаты дохода, для отпускных и больничных – крайний денек месяца их выплаты (ст. 226 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина))
130
Размер начисленного дохода до налоговых вычетов
140
Удержанный налог
Разглядим, как заполнить 6-НДФЛ в неких вариантах.
6-НДФЛ за 2020 год, если заработная плата задержана
ФНС в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 24.05.2016 № БС-4-11/9194 объясняет, как заполнить отчет в случае задержки выплаты заработной платы.
К примеру, если в 4 квартале выплачена лишь заработная плата за сентябрь (в октябре), а заработная плата за октябрь-декабрь работникам не выплачивалась, то:
- в стр. 020 указывается сумма начисленной заработной платы за 12 месяцев (в октябре-декабре она не выдавалась, но начислялась), т.е. с начала года;
в стр. 030 – сумма налоговых вычетов за год (если применялись);
в стр. 040 – рассчитанный налог;
в стр. 070 – удержанный налог из сделанных выплат за 9 месяцев (заработная плата за октябрь-декабрь не выплачена, потому и НДФЛ в этот период из нее не удержан);
в строчках раздела 2 (100-140) отразится лишь один блок, включающий начисление заработной платы за сентябрь (стр. 100), денек удержания из нее налога — дата выплаты сентябрьской заработной платы в октябре (стр. 110), срок перечисления НДФЛ (стр. 120) и суммы начисленной за сентябрь заработной платы и удержанного из нее налога (стр. 130, 140). В других строчках раздела проставляются нули, т.к. больше заработная плата в 4 квартале не выплачивалась.
6-НДФЛ за 2020 год: декабрьская заработная плата
Переходящая заработная плата декабря нередко вызывает вопросцы при составлении отчета. Порядок действий зависит от даты ее фактической выплаты:
Строчка в 6-НДФЛ за 2020 год в части начислений декабря
Заработная плата за декабрь 2020 выплачена
В январе 2021
31.12.2020
30.12.2020 либо ранее
070
Не заполняется, т.к. тут указывается фактическое удержание налога по состоянию на 31.12.2020
Заполняется
Заполняется
100-140
Строчки по декабрьской заработной плате не заполняются, т.к. в раздел 2 врубаются данные исходя из срока перечисления НДФЛ: декабрьский налог будет перечислен в январе 2021, что отразится в отчете за 1 квартал 2021
Не заполняются, т.к. срок перечисления НДФЛ – 11.01.2021 (последующий опосля выплаты дохода рабочий денек), даже если по факту налог уплачен в декабре – письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@
Заполняется, хотя удержание в таком случае делается до момента фактического получения дохода (т. е. до 31 декабря)
Подробнее о заполнении 6-НДФЛ при выплате декабрьской заработной платы в декабре мы ведали тут.
Наполнение 6-НДФЛ за год: пример при обычное
В ООО «Александра» в 2020 году:
- 10 работников (стр. 060);
каждомесячные выплаты – 320 тыс. руб., заработная плата по итогам расчетного месяца выплачивается 11 числа последующего месяца;
с 01.01.2020 общая сумма налоговых вычетов составила 43 400 руб. (стр. 030);
дивиденды не выплачивались (стр. 025 и 045).
С мая по ноябрь 2020 в организации был объявлен обычный, в период которого сотрудникам выплачивалось 2/3 заработка (ФОТ 213 333,33 руб. в месяц простоя):
Период 2020
ФОТ, руб.
Январь-апрель
320 000 х 4 мес = 1 280 000
Май-ноябрь
320 000 х 2/3 х 7 мес = 1 493 333,33
Декабрь
320 000
Итого
3 093 333,33
Код строчки в 6-НДФЛ
020
ООО «Александра» высчитало НДФЛ:
(3 093 333,33 – 43 400 (вычеты)) х 13% = 396 491 руб. (стр. 040).
Но так как налог из заработной платы за декабрь, выплаченной 11.01.2021, в сумме 41600 руб. (320000 х 13%) будет удержан только в январе, в строчку 070 он не врубается. Представим, что обычные вычеты на малышей с сентября не предоставлялись из-за превышения порога доходов 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Удержанный налог за 2020 год составил (без учета декабря):
396 491 – 41600 = 354 891 руб. (стр. 070).
6-НДФЛ за год (2020): эталон наполнения при обычное
Заполненный ООО «Александра» 6-НДФЛ за год (2020): эталон наполнения при обычное будет смотреться так:
raschet_6-ndfl_2020.jpg
raschet_6-ndfl_2020_2.jpg
6-НДФЛ: пример наполнения за 2020 г. при задержке заработной платы
Представим, что ООО «Александра» не объявляло работникам обычный, но с сентября 2020 понизило заработную плату на 20% (ФОТ составил 320 000 – 20% = 256 000 руб. за месяц), а за октябрь и ноябрь не выплатило ее совсем.
6-НДФЛ: эталон наполнения за год при задержке заработной платы
В таковой ситуации отчет будет заполнен так:
Код строчки
Значение, руб.
Раздел 1
020
3 584 000
(320 000 х 8 мес + 256 000 х 4 мес)
030
43 400
(предоставлены вычеты)
040
460 278
(3 584 000 – 43 400) х 13%
060
10
(работников)
070
393 718
(460 278 – 256 000 х 2 мес х 13%), без декабря, т.к. срок уплаты НДФЛ за декабрь – в январе 2021
Раздел 2
100
30.09.2020
110
09.10.2020
120
12.10.2020
130
256 000
140
33 280
(256 000 х 13%)
Другие строчки 100-140 раздела 2 остаются незаполненными.
6-ndfl_2020.jpg
Заключение
6-НДФЛ дозволяет проконтролировать корректность удержания подоходного налога из выплат работникам. Подход к составлению разделов отчета различный:
- в разделе 1 отражаются суммы нарастающим итогом;
в разделе 2 – лишь те сведения, которые соединены с пришествием срока перечисления налога за крайние три месяца отчетного периода.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
