Больничный из МРОТ в 2019 году
Больничные (по временной нетрудоспособности, в связи с материнством) иногда рассчитываются исходя из МРОТ – минимального размера оплаты труда. На основании ст.1 закона № 82-ФЗ от 19.06.2000 г. МРОТ, начиная с 1 января 2019 г., должен быть равен размеру прожиточного минимума для работоспособных граждан за 2 квартал предшествующего года. За 2 квартал 2018 года этот показатель уже известен — он установлен приказом Минтруда от 24.08.2018 № 550н и составил 11 280 рублей. Соответственно, МРОТ в 2019 г. будет равен 11 280 рублей.
Регионы могут установить свой МРОТ (не ниже федерального), но для расчета больничных применяют именно федеральный показатель.
Когда начисляется больничный из МРОТ в 2019 году
Из МРОТ больничные пособия назначаются в следующих случаях (закон о от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ ст. 7, 8):
когда фактический среднедневной заработок в расчетном двухгодичном периоде (в 2019 г. это будут 2017 и 2018 годы) меньше рассчитанного из МРОТ;
работникам, общий трудовой стаж которых менее полугода;
если сотрудник нарушил режим, не явился на врачебный осмотр (применяется со дня нарушения);
нетрудоспособность наступила в результате алкогольного или наркотического опьянения (применяется за весь период больничного).
Пособия начисляются в течение 10 дней (календарных) со дня предъявления листка работодателю.
Как начислить больничный из МРОТ в 2019 году
Для подсчета фактического заработка складываются все облагаемые страховыми взносами выплаты в пользу работника в расчетном периоде (два года перед годом наступления страхового случая).
Среднедневной заработок рассчитывается так (ч. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15.3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375):
Облагаемый страхвзносами заработок за расчетный период / 730 дней.
Если в расчетном периоде были високосные года, то для расчета пособия по БиР применяется 731 или 732 дня.
Полученный результат сравнивается со среднедневным заработком из МРОТ, который в 2019 г. считают так:
11 280 руб. х 24 мес. / 730 = 370,85 руб.
За необоснованное нарушение режима (или неявку к врачу) больничный оплачивают в размере, не выше МРОТ за полный календарный месяц, начиная со дня нарушения, а при заболевании или травме в состоянии опьянения больничный оплачивается из МРОТ за весь период нетрудоспособности (п.22 Постановления Правительства от 15.06.2007 № 375 и п. 2 ст.8 закона № 255-ФЗ). В этом случае среднедневной заработок в 2019 г. из МРОТ составит:
11 280 руб. / К,
где К – календарные дни в месяце нарушения или заболевания.
В местностях с установленным районным коэффициентом к зарплате, пособие из МРОТ начисляется с учетом коэффициента.
На день наступления страхового случая проверяется общий стаж работника (по «Правилам подсчета страхового стажа», утв. приказом Минздравсоцразвития России N 91 от 06.02.2007 г.). Пособия зависят от стажа следующим образом:
100% от среднего заработка платят при стаже 8 лет и более;
80% — отработавшим от 5 лет до 8;
60% — если стаж менее 5 лет.
Сотрудницам, у которых в расчетном периоде был отпуск по уходу до 3-х лет ребенка, либо больничные по БиР, можно заменить в расчетном периоде такие года на предшествующие (по письменному заявлению сотрудницы). Заменить можно как один, так и два года, если это увеличит размер пособия (в 2019 замена возможна на 2015 и 2016 г.г.).
Примеры расчета больничного из МРОТ в 2019 году
Пример 1 (средний заработок ниже МРОТ):
ООО «Весна» начислило зарплату дворнику Петрову в 2017 г. – 118 150,00 руб., в 2018 г. -119 100,00 руб. С 10.01.2019 г. по 14.01.2019 г. у Петрова оформлен больничный лист. Общий стаж на 10.01.2019 г. 10 лет.
Расчет пособия:
Заработок в расчетном периоде: 118 150 + 119 100 = 237 250 рублей.
Среднедневной заработок: 237 250 / 730 дней = 325,00 руб.
Среднедневной заработок из МРОТ: (11 280 х 24 месяца) / 730дней = 370,85 руб.
Полученные результаты сравниваются:
370,85 > 325,00 – значит, пособие назначается из МРОТ.
За 5 дней болезни Петрову начислили:
370,85 х 5 дней = 1854,25 руб. (из них за счет работодателя первые 3 дня 1112,55 руб., за счет ФСС — 741,70 руб.).
Пример 2 (больничный с нарушением режима):
Водителю Семенову ООО «Весна» начислило зарплату за 2017 г. 298 500,00 рублей, за 2018 г. 314 700,00 рублей. Семенов сдал в бухгалтерию больничный лист (он болел с 10.01.2019 г. по 18.01.2019 г.), в котором 14.01.2019 г. есть отметка о нарушении режима с кодом 24 – «несвоевременная явка на прием» (коды приведены в приказе Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н, расшифровки вы найдете в нашей статье). Причина неявки – неуважительная. Стаж водителя на 10.01.2019 г. — 15 лет.
Среднедневной заработок Семенова: (298 500 + 314 700) / 730 = 840,00 руб.
Среднедневной заработок из МРОТ:
11280 / 31 день = 363,87 руб., где 31 – количество дней в январе — месяце нарушения.
Расчет пособия:
Количество дней до нарушения режима, с 10.01.2019 по 13.01.2019 – 4 дня; после нарушения до закрытия больничного листа с 14.01.2019 г. по 18.01.2019 г. – 5 дней.
За первые 4 дня болезни Семенову оплачивается пособие из среднего заработка, за последующие 5 дней – исходя из МРОТ, то есть:
840,00 х 4 дня = 3360,00 руб. – начислено за 4 дня до нарушения;
363,87 х 5 = 1819,35 руб. – начислено за 5 дней после нарушения;
3360,00 + 1819,35 = 5179,35 руб. – вся сумма пособия (из них 3 первых дня за счет работодателя — 2520,00 руб., остальные за счет ФСС – 2659,35 руб.).
Пример 3 (стаж менее 6 месяцев):
Сомова Р.Н. устроилась в ООО «Весна» секретарем 21.01.2019 г., это ее первое место работы, а 28.01.2019 она ушла на больничный на шесть дней.
Среднедневной заработок из МРОТ 2019 г.: (11 280 х 24 месяца) / 730дней = 370,85 руб.
Расчет пособия:
Стаж менее 5 лет (пособие составит 60%):
370,85 х 60% х 6 дней = 1335,06 руб. – вся начисленная сумма (за счет работодателя 3 дня 667,53 руб., за счет ФСС — 667,53 руб.).
Если при стаже до полугода размер больничного превысит месячный МРОТ, нужно применять следующую формулу расчета среднедневного заработка (п. 20 Положения № 375 от 15.06.2007):
МРОТ / К, где К число дней по календарю в месяце нетрудоспособности.
Начисление больничного в переходный период
Возможны ситуации и с «переходящими» больничными – когда больничный лист открыт в конце 2018 г. (МРОТ равен 11 163 руб.), а закрыт уже в 2019 г. (при новом МРОТ 11 280 руб.). В этом случае для расчета применяют МРОТ, действовавший на день начала нетрудоспособности. Единственное исключение: больничный из МРОТ в 2019 году придется пересчитать, если он рассчитывался работнику со стажем менее 6 месяцев (п.20 постановления Правительства от 15.06.2007 № 375, ч.6 ст.7 закона 255-ФЗ). Пересчету подлежат дни, приходящиеся на период действия нового размера оплаты труда, то есть дни с 01.01.2019 года.
Если стаж работника более полугода, пособия (в том числе по БиР), рассчитанные из МРОТ, дни нетрудоспособности которых приходятся на переходящий период, не пересчитываются.
Пример (перерасчет больничного в связи с повышением МРОТ):
Общий стаж сотрудника Иванова – 5 месяцев. Его зарплата за этот период 280 000,00 руб. Иванов принес больничный лист с 28.12.2018 г. по 06.01.2019 г.
Расчет пособия:
Стаж менее полугода — пособие должно начисляться из МРОТ и в размере 60%.
Количество дней больничного листа с 28.12.2018 по 31.12.2018 – 4 дня, с 01.01.2019 г. по 06.01.2019 — 6 дней.
Сначала сделаем расчет суммы пособия за 2018 год:
В 2018 г. МРОТ 11 163 руб., дней нетрудоспособности 4;
(11 163 х 24 мес.) / 730 = 367,00 руб.- среднедневной заработок из МРОТ за 2018 г.;
(367,00 х 4 дня) х 60% = 880,80 руб. – начислено за 4 дня декабря 2018 г.
Затем расчет суммы пособия за январь 2019 г.:
В январе 2019 г. МРОТ 11 280 руб., дней нетрудоспособности 6;
(11 280 х 24 мес.) / 730 = 370,85 руб.- среднедневной заработок из МРОТ в 2019 г.;
(370,85 х 6 дней) х 60% = 1335,06 руб. – начислено за 6 дней января 2019 г.;
Всего по больничному листу:
880,80 + 1335,06 = 2215,86 руб.
Напомним, что сумма больничных пособий облагается НДФЛ, кроме пособия по беременности и родам (п.1 ст.217 НК).
Бухгалтерские проводки по больничному листу
Для отражения хозяйственных операций по начислению и выплате больничного используются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 20 (23, 25, 26, 44) / К-т 70 – начислено за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни).
Д-т 69 / К-т 70 – начислено пособие за счет ФСС (начиная с 4-го дня).
Д-т 70 / К-т 68 – начислен НДФЛ.
Д-т 70 / К-т 50 — выдано пособие работнику наличными из кассы (за минусом удержанного НДФЛ), либо Д-т 70 / К-т 51 – перечислена причитающаяся к выплате сумма работнику на его карточный счет.
Источник: