С 01.01.2021 г. вмененный режим отменяется. Положения главы 26.3 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) больше не будут применяться в силу п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ. Потому декларация ЕНВД за 4 квартал 2020 года – крайняя из сдаваемых в ИФНС по этому спецрежиму.
Кто должен отчитаться
Применение «вмененки» в 2020 году носило добровольческий нрав (п. 1 ст. 346.28 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Декларация ЕНВД за год (2020) подается организациями и ИП, зарегистрированными в ИФНС как плательщики вмененного дохода и не снявшимися с учета в течение 4 квартала 2020 г. К слову, с 1 января 2021 г. с учета всех плательщиков снимут автоматом, заявление в ИФНС для этого подавать не требуется (письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).
Декларация ЕНВД 2020: бланк
Налоговый период по ЕНВД – квартал. Отчетность предоставляется ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Форма «вмененной» декларации не изменялась с 2018 г. Бланк декларации ЕНВД за 2020 год приведен в приказе ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.
Что учитывать при заполнении декларации
Облагаемая сумма вмененного дохода не зависит от фактических характеристик выручки. Налоговая база рассчитывается исходя из величины базисной доходности, скорректированной на коэффициенты К1 и К2 и умноженной на величину физического показателя. В общем случае ставка налога равна 15%, региональные власти имеют право ее снижать до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Базисная доходность «привязана» к виду деятельности и физическим показателям зависимо от вида деятельности. Полный список используемой базисной доходности за месяц приведен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Коэффициент К1 в 2020 году равен 2,005 (Приказ Минэкономразвития № 684 от 21.10.2019 в ред. от 10.12.2019). Коэффициент К2 – понижающий, его устанавливают власти региона (п.6, 7 ст. 346.29 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Все стоимостные значения в декларации указываются в полных рублях.
Уменьшение начисленной суммы
При расчете налога к уплате НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) дозволяет уменьшать начисленную сумму ЕНВД на уплаченные в соответственном квартале страховые взносы, пособия по нетрудоспособности, выданные из средств работодателя и взносы по договорам ДЛС. Для работодателей действует ограничение: налог можно понизить не наиболее чем на 50%. ИП без работников вправе понизить его сумму стопроцентно (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Страхвзносы за 2020 г., уплаченные в 2021 г. в пользу работников, занятых в ЕНВД-деятельности, либо ИП за себя, уменьшают налог по «вмененке» за 4 квартал 2020 г. (п. 2 ст. 4 закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ), независимо от того, какую систему налогообложения в предстоящем изберет налогоплательщик.
Наполнение формы
При заполнении бланка вручную разрешено употреблять чернила лишь темного цвета. Все текстовые характеристики пишутся большими знаками. Пустые поля прочеркиваются.
При формировании отчета на компе употребляется шрифт CourierNew высотой 16 — 18 пт. Допускается печать только с одной стороны листа.
Вверху всякого листа указывается ИПП и КПП (Контрольно-пропускной пункт — пункт, предназначенный для контроля за проходом (посещением) и пропуска на территорию какого-либо объекта) плательщика ( ИНН ИП), все странички нумеруются.
Код для налогового периода за 4 квартал 2020 г. «24». В поле для кода по месту учета организации ставят «310», ИП – «320».
Покажем, как заполняется декларация ЕНВД 2020 на определенном примере.
Пример
ИП Емельянов занимается оказанием бытовых услуг (пошив швейных изделий) в г. Балашиха Столичной области. В ИФНС он встал на учет как плательщик ЕНВД. Не считая самого бизнесмена, в ателье работает еще 2 наемных сотрудника. За 4 квартал 2020 г. начислено и уплачено страхвзносов за служащих 29877 руб., за себя ИП перечислил в ФФОМС 2100 руб., в ПФР 8100 руб. Согласно приложению 1 к решению Совета депутатов Балашихи от 21.10.2015 № 03/11, коэффициент К2 составляет 0,8. Базисная доходность зависит от полного количества работников, по 7500 руб. за всякого человека, включая ИП.
Рассчитаем налоговую базу за 4 квартал 2020 г.:
(7500 руб. х 2,005 (К1) х 0,8 (К2) х 3 чел.) х 3 мес. = 36090 руб. х 3 мес. = 108270 руб.
Начисленный налог составит:
108270 руб. х 15% = 16241 руб.
Рассчитаем уплаченную в 4 квартале сумму взносов:
29877 + 2100 + 8100 = 40077 руб .
Потому что понизить налог Емельянов может не наиболее чем на 50% (из-за того, что является работодателем), а уплаченные взносы превосходят установленный предел (16241 х 50% = 8121 руб.; 40077 руб. >8121 руб.), сумма ЕНВД к уплате за 4 квартал 2020 г. составит 50% от начисленной:
16241 руб. х 50% = 8121 руб.
Приведем эталон наполнения декларации:
deklaraciya_envd_2020.jpg
deklaraciya_envd_2020_2.jpg
deklaraciya_envd_2020_3.jpg
deklaraciya_envd_2020_4.jpg
Сроки сдачи декларации ЕНВД за 2020 год
Декларацию требуется сдать до 20.01.2021 г. (включительно). Ее посылают в ту территориальную инспекцию, где организация либо ИП считается плательщиком ЕНВД. За запоздание налоговики предъявят санкции в размере 5% от начисленного налога за любой месяц просрочки (полный либо неполный), но не наиболее 30% за весь период и не наименее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Должностное лицо могут наказать добавочно – на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Запоздание с отчетностью по ЕНВД наиболее чем 10 дней может привести к блокировке расчетных счетов плательщика (п. 2 ст. 76 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Перечислить налог за 4 квартал 2020 необходимо не позже 25.01.2021 г.
Читайте также: Переходный период для плательщиков ЕНВД
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
