В налоговое законодательство в 2020 году было внесено много поправок. Часть из их уже применяется в текущем периоде, остальные вступят в силу только в новеньком году.
Напомним о конфигурациях налогового законодательства с 2021 года, которые воздействую на работу большинства налогоплательщиков.
Налоговые конфигурации в 2021 году по спецрежимам
Оно из основных событий – с 1 января 2021 г. отменяется спецрежим ЕНВД (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Бывшим плательщикам вмененного налога придется употреблять остальные режимы налогообложения – общую, облегченную либо патентную систему. Патент как и раньше можно кооперировать как с ОСНО, так и с «упрощенкой». Если у ИП нет работников и доход не превосходит 2,4 млн руб. в год, можно стать самозанятым, встав на учет, как плательщик НПД (налог на проф доход).
С новейшего года изменяются коэффициенты-дефляторы (приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). В 2021 году будут действовать последующие их значения:
- для ПСН — 1,637;
для УСН — 1,032 (до 2021 г. индексация предельных доходов была приостановлена);
по торговому сбору — 1,420;
в целях внедрения НДФЛ – 1,864.
Дальше поведаем о будущих конфигурациях по определенным спецрежимам.
УСН
В 2021 г. плательщик сумеет остаться на «упрощенке», некординально превысив установленные лимиты по доходу (150 млн руб.) и среднему числу служащих (100 чел.). Новейшие предельные значения, дозволяющие и далее употреблять спецрежим, последующие (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ):
- по выручке – 200 млн руб.:
по средней численности работников – 130 человек.
Но при всем этом, с начала квартала, в каком выручка превысила 150 млн. руб. и/либо среднее число принятых служащих сделалось наиболее 100 человек, налог уплачивается по завышенной ставке:
- для объекта «доходы» — 8%;
при системе «доходы минус расходы» — 20%.
Региональные ставки могут быть ниже обозначенных в НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Тщательно о конфигурациях в УСН читайте тут.
Патент
Крайние конфигурации в налоговом законодательстве с 2021г. разрешают властям регионов самим принимать решение о видах деятельности, на которые можно взять патент. Также они могут вводить условия, ограничивающие применение режима, и устанавливать собственный размер потенциального годичного дохода (закон № 373-ФЗ от 23.11.2020).
Для ИП, применявших в 4 квартале 2020 г. «вмененку», предусмотрены особенные правила начисления налога в период с 01.01.2021 по 31.03.2021г.
И основное новаторство — с 2021 г. стоимость патента, по аналогии с налогом при УСН, миниатюризируется на уплаченные в налоговом периоде неотклонимые страховые взносы «за себя» и за работников, пособия по заболевания, выплаченные за счет средств работодателя, также на страхвзносы по доборовольному личному страхованию, уплаченные за работников. ИП-работодатели могут понизить налог до 50%, ИП без служащих – до 100%. Все конфигурации по ПСН – в нашей статье.
Налоговые каникулы
Законодатели решили продлить период каникул для ИП на «упрощенке» и патенте еще на 3 года – до 01.01.2024 г. (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Льгота предоставляется, если:
- ИП зарегистрирован в первый раз и употребляет УСН либо патентную систему;
деятельность ведется в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг, услуг по предоставлению мест для временного проживания;
на местности ведения деятельности введен закон о таковых каникулах;
толика доходов по льготной деятельности — наиболее 70% от общего размера.
Нулевую ставку можно употреблять 2 налоговых периода попорядку.
Нужно держать в голове, что налоговые каникулы будут действовать, если в регионе принят соответственный закон.
Конфигурации в налоговом законодательстве для плательщиков НДС
С 2021 г. импортеры и торговцы племенных домашних питомцев НДС будут начислять по ставке 20% — льгота для их закончит действовать (ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ). Опосля отмены освобождения можно возмещать НДС, уплаченный при ввозе либо покупке, при условии роли в операциях, облагаемых НДС. Отмена не распространяется на отдельные виды домашних питомцев, обозначенных в списках, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 (для их НДС остается 10%).
По лизингу племенного скота и птицы с правом выкупа НДС возрастает до 20%.
Также вырастет ставка до 20% по внутренним воздушным перевозкам, кроме рейсов в Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и назад, также маршрутов, минующих Москву и Московскую область. По льготным рейсам НДС — 0% (закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ).
С 01.07.2021 вступят в силу конфигурации по прослеживаемым товарам (закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). В счете-фактуре добавочно будут указываться:
- регистрационный номер партии продукта;
единица измерения и количество прослеживаемого продукта.
А сами счета фактуры станут электрическими. На бумаге документ можно будет выписать:
- при реализации самозанятым и физлицам для личных, семейных, домашних и других нужд, не связанных с предпринимательством;
при реэкспорте;
если делается реализация и перемещение продуктов из Рф в страну ЕАЭС.
Также электрический документооборот вводится для системы «такс фри».
Налог на прибыль
В НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) закрепили порядок распределения прибыли для обособленных подразделений организаций, считающих налог по различным ставкам при раздельном учете доходов и расходов (п. 9 ст. 1 закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ). Региональная часть налога считается для всякого подразделения и для каждой ставки раздельно (п. 2 ст. 288 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Конфигурации в налоговом законодательстве с 2021 г. по НДФЛ
НДФЛ будет взиматься по ставке 13% с процентов по вкладам, при превышении суммы, рассчитанной как:
1 млн. руб. × главная ставка ЦБ на начало года (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Под налогообложение не попадают проценты по вкладам ниже 1% и по счетам эскроу.
Вводится «налог для богатых»: с годичных доходов выше 5 млн. руб. налог будет начисляться по наиболее высочайшей ставке 15% (закон № 372-ФЗ от 23.11.2020).
Физические лица при получении вычета на исцеление с 2021 года должны управляться освеженными списками мед услуг и дорогостоящего исцеления (утв. постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458).
Налоговые конфигурации с 2021 г. для IT -компаний
Наименьшее число IT — компаний сумеют получить освобождение от НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК, т.к. льгота будет действовать лишь для программ для ЭВМ (Электронная вычислительная машина — комплекс технических средств, предназначенных для автоматической обработки информации в процессе решения вычислительных и информационных задач) и баз данных, включенных в единый реестр русских программ. При всем этом их реализация не освобождается от налога, если передаваемые права соединены с интернет-рекламой и/либо торговлей в сети.
Сразу законодательство предусмотрело послабления в части начисления налога на прибыль и по страховым взносам для организаций:
- имеющих госаккредитацию и работающих в сфере информационных технологий;
обозначенных в реестре компаний, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электрической компонентной базы, электрической, радиоэлектронной продукции.
Что изменяется:
- налог на прибыль в бюджет субъектов составляет 0% (в федеральный бюджет начисляется как и раньше 3%);
страховые взносы понижаются до 7,6% (ОПС — 6%, соцстрах — 1,5%, ОМС — 0,1%).
Льготы предоставляются при условии, что численность работников минимум 7 человек, а доходы от IT –деятельности 90% и выше от общего размера (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ).
Льготы для резидентов Арктической зоны
Введены льготы для резидентов Арктики (законот 13.07.2020 № 195-ФЗ). В НК сейчас обозначены условия внедрения:
- ставки 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет;
вычета по НДПИ при добыче на новеньком участке недр;
ставки НДС 0% при экспорте продуктов, отправляемых морскими судами.
Также приведен список работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке продуктов для внедрения нулевого НДС.
Добавочно
Еще есть ряд конфигураций с 2021 г., которые воздействую на работу налогоплательщиков. Что следует учитывать:
- в 2021 г. используются новейшие КБК (приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н);
в налоговых платежных поручениях указываются новейшие реквизиты, а именно банковских счетов казначейства (информация ФНС от 13.11.2020);
изменяются предельные базы по страховым взносам на 2021 год (предполагается, что база по взносам ВНиМ ФСС составит 966000 руб., на ОПС ПФР — 1465000 руб.);
увеличивается МРОТ до 12392 руб. (Приказ Минтруда Рф от 28.08.2020 № 542н). Закон еще не принят, потому может быть изменение обозначенной суммы.
Конфигурации в отчетности
На 2021 г. ФНС разработала и утвердила новейшие бланки отчетности. Огромную часть из их нужно использовать при составлении годичный отчетности за 2020 г. Какие отчеты поменялись:
- декларация по налогу на прибыль;
«Расчет по страховым взносам» (РСВ);
декларация по налогу на имущество;
декларация 3-НДФЛ;
декларация по НДС (с 4 кв. 2020г.).
6-НДФЛ соединили со справками 2-НДФЛ — новейший бланк применяется с 1 квартала 2021 г.
Также ожидается, что будет введена новенькая декларация по УСН.
Даты и номера приказов, утверждающих освеженные формы, указаны в таблице ниже.
За 2020 г. расчет среднесписочной численности больше сдавать не надо – сведения включены в освеженный РСВ.
В 2021 г. больше не заполняются декларации по транспортному и земляному налогам (за период с 2020 г. и дальше). При неполучении от налоговиков сведений по сиим имущественным налогам компания должна навести в ИФНС особое извещение. Сроки уплаты для налогов по транспорту и земле стали едиными: авансы вносятся до крайнего числа месяца, последующего каждым отчетным периодом, сумма за год – до 1 марта.
Все перечисленные и другие нововведения 2021 года отразим в единой таблице
Таблица налоговых конфигураций
Сфера конфигураций
Расшифровка конфигураций
Основание
УСН
Можно использовать спецрежим, если доходы наименее 200 млн. руб., а численность служащих наименее 130 чел. При превышении выручки в 150 млн. и численности выше 100 человек налог начисляется по завышенным ставкам
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ
Коэффициент-дефлятор 1,032 будет применяться как к лимиту дохода, позволяющего перейти на УСН (112,5 млн. руб.), так и к лимитам «облегченных» доходов (150 млн. и 200 млн руб.)
Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720
Поменяется форма налоговой декларации по УСН
Проект приказа ФНС (ID проекта 02/08/09-20/00108725)
Для новейших в первый раз зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в определенных сферах, до 2024 г. продлены налоговые каникулы (ставка 0%).
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ
ЕНВД
Спецрежим отменяется с 01.01.2021
Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ
Патент
Виды деятельности, на которые распространяется ПСН, и размер потенциального дохода будут утверждать власти регионов
Федеральный закон № 373-ФЗ от 23.11.2020
На уплаченные страховые взносы, пособия по нетрудоспособности за счет работодателя, взносы за работников по добровольческому личному страхованию можно будет уменьшать стоимость патента (для ИП-работодателей до 50%, для ИП без служащих до 100%). Для этого требуется подать извещение в ИФНС
Для бывших «вмененщиков» в 1 квартале 2021 введен особенный порядок исчисления цены патента по неким видам деятельности
Для новейших в первый раз зарегистрированных ИП, которые ведут деятельность в определенных сферах, до 2024 г. продлены налоговые каникулы (ставка 0%).
Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ
НДС
Ставка возрастает до 20%:
- для импортеров и продавцов племенных домашних питомцев; по сиим сделкам налог можно возмещать;
при лизинге племенного скота и птицы с правом выкупа;
по внутренним воздушным перевозкам, за искл. рейсов в Крым, Севастополь, Калининградскую обл., Дальневосточный ФО и назад, маршрутов, минующих Москву и Московскую область.
Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ,
от 06.04.2015 № 83-ФЗ
С 01.07.2021 введена доборная отчетность по прослеживаемым товарам, счета-фактуры по ним составляются в электрическом виде
Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ
Возможность дизайна электрических документов (чеков) в системе taxfree
Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ
Вводится новенькая декларация, начиная с отчета за 4 квартал 2020
Приказ ФНС Рф от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591
Налог на прибыль
Закреплен порядок распределения прибыли обособленных подразделений
Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ
Новенькая декларация применяется с отчета за 2020 год
Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@
Страховые взносы
Повышение предельной базы для расчета страховых взносов:
— на ОПС – 1 465 000 руб.;
— на вариант ВНиМ – 966 000 руб.
Проект Постановления Правительства РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (подготовлен Минфином Рф 16.10.2020 г.)
Новенькая форма «Расчета по страховым взносам» с учетом сведений о среднесписочной численности (применяется с отчета за 2020 год)
Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@
НДФЛ
Будет взиматься налог 13% с процентов по вкладам выше 1 млн руб.
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ
Новенькая ставка налога с доходов превосходящих 5 млн. руб. в год — 15%
Федеральный закон № 372-ФЗ от 23.11.2020
Обновлены списки по медуслугам и дорогостоящему исцелению для общественного вычета на исцеление
Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458
Освеженная форма 6-НДФЛ, включающая в себя 2-НДФЛ, применяется с отчета за 1 квартал 2021
Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@)
Новенькая декларация 3-НДФЛ по доходам за 2020 год
Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@
Транспортный и земляной налоги
Единый срок уплаты налога для организаций во всех регионах:
- авансы уплачивают до конца месяца, последующего за отчетным кварталом;
налог за год – до 1 марта последующего года
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Отменяется подача деклараций, начиная с отчета за 2020 год
Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ
Налог на имущество
Новенькая декларация с отчета за 2020 год
Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@
Торговый сбор
На 2021 г. введен новейший коэффициент-дефлятор 1,420
Приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720
Сведения о трудовой деятельности СЗВ-ТД
Введен штраф за нарушение срока сдачи и недостоверные либо неполные сведения (ст. 15.33.2 КоАП РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)): предупреждение либо штраф на должностное лицо 300-500 руб.
Федеральный закон от 01.04.2020 № 90-ФЗ
Сведения о среднесписочной численности
Отменены (с отчета за 2020 г. информация о ССЧ врубается в «Расчет по страховым взносам»)
Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@
Льготы для IT-компаний
Ставка по региональному налогу на прибыль 0%.
Страховые взносы понижаются до 7,6% (ОПС 6%, в соцстрах 1,5%, на ОМС 0,1%).
Освобождение от НДС применимо для программ для ЭВМ (Электронная вычислительная машина — комплекс технических средств, предназначенных для автоматической обработки информации в процессе решения вычислительных и информационных задач) и баз данных, включенных в единый реестр русских программ, но не связанных с интернет-рекламой и торговлей
Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ
Льготы для Арктической зоны
Ставка 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет. НДС 0% при экспорте продуктов при отправке их морскими судами.
Уточнены условия вычета по НДПИ при добыче на новеньком участке недр.
Новейший список работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке продуктов для нулевого НДС.
Федеральныйзакон от 13.07.2020 № 195-ФЗ
Платежные поручения
Новейшие реквизиты при уплате налогов
Письмо ФНС Рф от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@.
Новейшие КБК
Приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н
Социальные пособия перечисляются лишь на карту «МИР» (с 01.10.2020)
Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ, указание Центробанка от 05.07.2017 № 4449-У
Пособия из ФСС
Пилотный проект ФСС вводится во всех регионах. Пособия выплачиваются всем работникам впрямую из ФСС, минуя работодателей
Постановление Правительства Рф от 21.04.2011 № 294
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
