Деятельность хоть какой компании и ИП не застрахована от разных нештатных ситуаций. К ним можно отнести и перечисление лишне начисленных сумм налоговых платежей. С обнаружением такового факта перед налогоплательщиком встает вопросец, можно ли возвратить переплату по налогам? Попытаемся ответить на него.
Возврат налоговой переплаты по налогам
Причинами появления лишней уплаты налогов могут стать и человечий фактор (неверный расчет либо неверно завышенная сумма перечисленного платежа), и индивидуальности методологии расчета с бюджетом (например, сумма перечисленных авансов перекрыла величину налога за год), и даже конфигурации в работающем законодательстве (к примеру, освобождение неких компаний и ИП от уплаты налогов за 2 кв. 2020 в согласовании с законом № 172-ФЗ от 08.06.2020). В любом случае налогоплательщик вправе рассчитывать на возврат переплаты по налогам.
С 1-го октября 2020 с вступлением в силу новейшей редакции ст. 78 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), регулирующей порядок возврата переплаченных по налогам средств, главным аспектом способности воплощения возврата средств сделалось условие абсолютного отсутствия задолженности по всем видам налогов и других неотклонимых налоговых платежей (пени, штрафов). Пункт. 6 ст. 78 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) воспрещает возврат переплаты, если у налогоплательщика имеется задолженность по налогам хоть какого уровня бюджета.
Ранее плательщики могли перераспределять переплату, направляя ее на покрытие налоговых долгов только снутри 1-го экономного уровня, сейчас зачесть ее можно по задолженностям налогов бюджетов различных уровней. Возвратить на счет компании остаток средств переплаты можно лишь опосля того, как будут погашены все обязательства.
Таковым образом, возврат переплаты по налогам 2020 зачислением средств на расчетный счет налогоплательщика вероятен, лишь если у него нет никаких задолженностей по налоговым платежам. При наличии долгов переплата сначала идет на погашение задолженности по остальным налогам, пеням, штрафам хоть какого уровня бюджета.
Кроме возврата переплаты вероятен также ее зачет в счет будущих платежей по налогам, пеням, штрафам.
Переплата по налогам: как возвратить
Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), инспекция ФНС должна проинформировать налогоплательщика о появлении у него переплаты в течение 10 рабочих дней с момента установления подобного факта. Компания либо ИП вправе запросить в ИФНС акт сверки по налогам, направив соответственное заявление. Опосля его подачи налоговый орган в 5-дневный срок представит документ.
Произвести возврат либо зачет переплаты можно не позже, чем в протяжении 3-х лет с момента перечисления средств в ИФНС. Зависимо от ситуации налогоплательщик решает, что ему прибыльнее — выполнить возврат либо зачет средств переплаты. Возврат переплаченных средств должен быть оформлен подходящим заявлением, так как распорядиться переплатой нужно налогоплательщику, а ИФНС не производит возврат автоматом.
Чтоб возвратить на собственный счет сумму переплаты компания либо ИП подает заявление формы КНД 1150058, утвержденное приказом ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017 (приложение 8). Обязательным условием приема и рассмотрения заявления является наличие документов, подтверждающих факт переплаты, например, справка о расчетах (ее можно затребовать в ИФНС), акт сверки, сообщение от ИФНС о обнаружении лишней оплаты, копии платежных поручений на перечисление налоговых сумм.
Если переплата появилась из-за ошибки в расчетах и поменялись ранее задекларированные сведения, нужно сформировать и сдать в ИФНС уточненную декларацию. Обычно, это бывает до того, как налогоплательщик предпринял шаги к возврату лишне уплаченных средств, но часто случается и так, что уточненная декларация служит подтверждающим документом.
Получив пакет документов, ИФНС в течение 10 дней, а при проведении камеральной проверки – 10 дней опосля ее окончания, выносит решение по возврату переплаты (или отказу в нем) и докладывает его налогоплательщику в течение 5 дней. Если решение положительное, то средства должны поступить на счет налогоплательщика не позже чем через месяц опосля подачи заявления. За несоблюдение срока перечисления на ИФНС возложена ответственность – на сумму возвращаемых средств начисляются проценты за любой денек просрочки платежа в размере работающей ставки рефинансирования ЦБ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Если ИФНС отказала в возврате, налогоплательщик может оспорить решение, направив заявление в вышестоящий налоговый орган. Создать это нужно в течение года с даты вынесения решения. При повторном отказе компания либо ИП вправе обратиться в трибунал. Срок исковой давности для подачи такового заявления составляет 3 года (ст. 138, 139 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Если переплата по налогу доказана, а налогоплательщик предпочел выполнить зачет в счет задолженности по остальным налогам либо будущим платежам того обязательства, по которому появилась переплата, им составляется заявление по форме КНД 1150057 (приложение 9 к приказу ФНС № ММВ-7-8/182@). К этому заявлению так же, как и при возврате средств, должны быть приложены документальные свидетельства переплаты – акт сверки, платежные поручения, уточненная декларация, и др. В течение 10 дней с даты получения заявления, ИФНС воспримет решение о зачете.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
