Список уплачиваемых бизнесменом налогов зависит от используемого режима и наличия облагаемых объектов. За несвоевременное перечисление начисленных сумм в бюджет начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Из-за пандемии коронавируса в законодательство внесены конфигурации, меняющие порядок уплаты налогов для ИП в 2020 году.
Что поменялось в налогообложении ИП в 2020 году
Под льготы, предоставленные в 2020 г., попали налогоплательщики, включенные в реестр МСП и отнесенные к пострадавшим от пандемии отраслям бизнеса (Постановления Правительства № 409 от 02.04.2020, № 434 от 03.04.2020). Что поменялось для обозначенной группы ИП:
- снижен размер «пенсионных» фиксированных вносов — на 12130 руб. (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ, пп. 1 ст. 430 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина));
за 2 квартал текущего года на сто процентов отменена уплата неких налогов, в т.ч. по УСН, ЕНВД, ЕСХН, торгового сбора, а страхвзносы с зарплат служащих за апрель, май, июнь 2020 г. начисляются по тарифу 0% (ст. 3 закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ);
введена отсрочка по платежам в бюджет на 9 месяцев. Сроки уплаты перенесены для налогов и авансов по ним за март и 1 квартал 2020 г. (не считая НПД, НДС и платежей налоговых агентов), страхвзносов за март 2020 г. (постановления Правительства РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 02.04.2020 г. № 409, от 07.11.2020 № 1791);
Предприниматели, относящиеся к субъектам МСП, начиная с апреля 2020 г., с выплат сотрудникам, превосходящим размер МРОТ, страховые взносы могут начислять по льготной ставке – 15% заместо 30% (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Региональные льготы
Не остались в стороне и региональные власти – фактически во всех субъектах РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) предусмотрены свои льготные меры поддержки бизнеса.
Например, в Краснодарском крае для пострадавших отраслей снижены ставки по УСН — для объекта «доходы» до 3%, «доходы минус расходы» — до 7,5% (Закон Краснодарского края от 27.05.2020 № 4291-КЗ). В Пермском крае, не считая льготных ставок по УСН (1% и 5% соответственно), решили уменьшить стоимость патента для ИП до 1 руб., установив для отдельных категорий плательщиков возможный доход в 16,67 руб. за год (Закон Пермского края от 30.03.2020 № 527-ПК (Персональный компьютер — компьютер, предназначенный для эксплуатации одним пользователем)). В Москве перенесли срок уплаты торгового сбора за 1 кв. 2020 г. на 31.12.2020 г. (постановление Правительства г. Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП).
Таковым образом, налогообложение ИП в 2020 году по одному и тому же виду деятельности может различаться зависимо от региона ведения бизнеса. Приведенные ниже данные соответствуют федеральному законодательству, индивидуальности местного законодательства они не учитывают.
Налоги для ИП в 2020 году
Все налоги, взимаемые с ИП, условно можно поделить на 4 главные группы.
Суммы начисляются исходя из:
- приобретенных доходов ИП;
налогооблагаемых объектов (при наличии);
выплат наемным сотрудникам.
Предприниматели также раз в год уплачивают фиксированные страхвзносы независимо от факта ведения деятельности, с момента регистрации ИП до снятия с учета. Разглядим каждую группу платежей подробнее.
Налоги с доходов
Размер налога зависит от избранной системы налогообложения ИП в 2020 г.:
- для ЕНВД и патента налоговой базой является возможный (предполагаемый) доход,
для ОСНО и УСН 15% — доходы, уменьшенные на произведенные расходы,
при УСН 6% и НПД — доходы.
НПД (налог на проф доход) уплачивают «самозанятые» лица, в т.ч. и ИП, выбравшие данный спецрежим. Ставка зависит от статуса контрагента (заказчика, покупателя) – 4% с дохода, поступившего от физических лиц, 6% с доходов, приобретенных от организаций и ИП. Предоставляется налоговый вычет — 10000 руб.Расходы налоговую базу не уменьшают (ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Раздельно следует выделить НДС – начисляется он, в главном, по ставке 20% на основании счетов-фактур, с различия меж налогом, предъявленным покупателям, и «входным» налогом, но лишь при условии, что ИП применяет ОСНО. НДС должны исчислять ИП, применяющие ОСНО. Но если ИП работает на спецрежиме и выставил счет-фактуру с НДС, ему тоже придется платить налог, зачесть и компенсировать НДС при всем этом недозволено, вся предъявленная покупателям сумма налога перечисляется в бюджет. На спецрежимах также уплачивается «ввозной» НДС по товарам.
Страховые взносы ИП «за себя»
Страхвзносы за 2020 год установлены в фиксированном размере. Сколько перечисляется:
- внос ПФР — 32448 руб. (пострадавшие от пандемии ИП – 20318 руб.);
взнос ФФОМС — 8426 руб.
Взносы уплачивают даже при полном отсутствии дохода в отчетном году (за некими исключениями). Срок уплаты — 31.12.2020 г. (ст. 432 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Если ИП зарегистрировался либо снялся с учета в 2020 г., заплатить необходимо меньше – пропорционально отработанному времени.
Добавочно ИП уплачивают в ПФР 1% с дохода выше 300 тыс. руб., но дата его уплаты наступает позднее – 01.07.2021 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Не надо уплачивать взносы «за себя», лишь если ИП применяет спецрежим НПД.
Остальные налоги ИП в 2020 г.
Большей частью к иным налогам относятся платежи, начисляемые физическим лицам (в т.ч. не имеющим статуса ИП). Какие налоги уплачиваются:
- на имущество физлиц (с недвижимости, являющейся собственностью ИП), при УСН, патенте и ЕНВД с имущества, используемого в бизнесе, налог взимается лишь с кадастровой цены объектов, включенных в региональный список;
земляной (с кадастровой цены принадлежащих ИП земляных участков);
транспортный (зависимо от мощности тс, регионы могут устанавливать свои ставки и условия их внедрения);
аква налог (при лицензируемом использовании аква объектами).
Расчет сумм по имущественным налогам производит ИФНС, аква налог исчисляет плательщик.
Также, при наличии облагаемой базы, ИП может уплачивать последующие сборы:
- торговый сбор (действует лишь для Москвы);
за использование аква био ресурсами;
за внедрение объектов звериного мира.
Если облагаемых объектов нет, ничего платить не надо.
Налогообложение ИП — работодателя в 2020 г.
ИП, привлекающие наемных служащих, задерживают с выплат физлицам и перечисляют в бюджет НДФЛ (в общем случае по ставке 13%). Не считая того, из собственных средств бизнесменом в ИФНС уплачиваются страховые взносы за работников (п.1 ст. 419 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Ставки зависят от вида деятельности ИП (для отдельных категорий ст. 427 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) введены льготные ставки). В общем случае уплачивается (п. 2 ст. 425 НК):
- в ПФР — 22%;
в ФФОМС — 5,1%;
в ФСС по нетрудоспособности — 2,9%.
ИП, относящиеся к МСП, с выплат физлицам, превосходящих МРОТ, перечисляют 10% в ПФР и 5% в ФФОМС (с апреля 2020 г.).
С сумм выплат, превосходящих нарастающим итогом с начала года 1292000 руб., взносы в ПФР начисляются по ставке 10%, в ФСС с сумм выплат выше 912000 руб. взносы не взимаются (Постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407).
Также ИП-работодатели уплачивают взносы в ФСС на «травматизм» – ставку любому плательщику (от 0,2 до 8,5%) назначает Фонд соцстрахования, исходя из основного вида деятельности.
Сведем все налоги ИП в единую таблицу:
Таблица. Налоги ИП в 2020 году
Налог
Налоговая ставка
Срок уплаты, включительно
НДФЛ с доходов ИП (на ОСНО)
В общем случае 13% (ст. 224 НК)
Авансовые платежи до 25 числа, последующего за отчетным кварталом (п.8 ст. 227 НК);
за год — до 15 июля последующего года (п. 4 ст. 228 НК)
Единый налог при УСН
6% («доходы») либо 15% («доходы минус расходы») зависимо от избранного объекта налогообложения
Ставка быть может уменьшена региональным законодательством (ст. 346.20 НК)
До 25 числа месяца, последующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев);
за год — 30 апреля последующего года (ст. 346.21 НК)
Единый налог при ЕНВД
15% от вмененного дохода по определенному виду деятельности.
Ставка быть может уменьшена региональным законодательством (ст. 346.31 НК)
До 25 числа месяца, последующего за отчетным кварталом (ст. 346.32 НК)
Патент
6% от потенциально вероятного дохода по определенному виду деятельности.
Ставка быть может уменьшена региональным законодательством (ст. 346.50 НК)
Если патент получен на срок до 6 месяцев — не позже срока окончания деяния патента;
если период деяния от 6 до 12 месяцев:
в размере 1/3 суммы не позже 90 дней опосля начала деяния патента;
в размере 2/3 суммы — не позже крайнего денька его деяния; (ст. 346.51 НК)
ЕСХН (единый сельхозналог)
6% от доходов, уменьшенных на произведенные расходы.
Ставка быть может уменьшена региональным законодательством (ст. 346.8 НК)
Авансовый платеж до25 июля; за год — до 31 марта последующего года (ст. 346.9 НК)
НПД (ИП-«самозанятые»)
4% с доходов, приобретенных от физических лиц,
6% с выручки от юридических лиц и ИП (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)
До 25 числа последующего месяца (ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)
НДС
0%, 10%, 20% (ст. 164 НК)
До 25 числа месяца, последующего за отчетным кварталом (ст. 174 НК)
Остальные налоги и сборы
Торговый сбор
Ставки говорят региональные власти (ст. 415 НК), в 2020 г. действует лишь в Москве (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62)
Не позже 25 числа, последующего за облагаемым периодом (ст. 417 НК)
Налог на имущество
Ставки регулируются региональным законодательством (ст. 406 НК)
До 01 декабря последующего за отчетным года (ст. 409 НК)
Транспортный налог
Ставки регулируются региональным законодательством (ст. 361 НК)
До 01 декабря последующего за отчетным года (ст.363 НК)
Земляной налог
0,3-1,5%, говорят региональные власти (ст. 394 НК)
До 01 декабря последующего за отчетным года (ст. 397 НК)
Аква налог
Зависимо от облагаемого объекта (ст. 333.12 НК)
До 20 числа месяца, последующего за кварталом (п.2 ст. 333.14 НК)
Сбор за использование аква био ресурсами
Зависимо от объекта аква био ресурсов (п. 4-9 ст. 333 НК)
Разовый сбор — при получении разрешения, оставшаяся сумма сбора – до 20 числа каждый месяц (ст. 333.5 НК)
Сбор за внедрение объектов звериного мира
Зависимо от объекта звериного мира (п.1-3 ст. 333.3 НК)
Разовый сбор — при получении разрешения, оставшаяся сумма сбора – до 20 числа каждый месяц (ст. 333.5 НК)
Налог на добычу нужных ископаемых (НДПИ)
Зависимо от вида добываемых ископаемых (ст. 342 НК)
До 25 числа последующего за отчетным месяца (ст. 344 НК)
Налог на доп доход от добычи углеводородного сырья
50% от доп дохода (ст. 333.54 НК)
До 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев)
За год — до 28 марта последующего года (ст. 333.55 НК)
Акцизы
Ставки установлены по видам подакцизной продукции (ст. 193 НК)
Авансовый платеж – до 15 числа отчетного периода;
до 25 числа месяца, последующего за отчетным (ст. 204 НК)
Налог на игорный бизнес
Ставки установлены зависимо от облагаемого объекта (ст. 369 НК)
До 20 числа месяца, последующего за отчетным (ст. 371 НК)
Для ИП-работодателей
НДФЛ с доходов служащих
13% в общем случае (ст. 224 НК)
При выплате отпускных и больничных – крайний денек месяца выплаты; в других вариантах — денек, последующий за деньком выплаты
Страховые взносы на непременное пенсионное страхование
22%,
10% — с доходов, превосходящих предел базы (пп. 1 п. 2 ст. 422 НК),
Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы (ст. 427 НК)
15 число последующего месяца (п. 3 ст. 431 НК)
Страховые взносы на непременное мед страхование
5,1% (пп. 3 п. 2 ст. 422 НК).
Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы (ст. 427 НК)
15 число последующего месяца (п. 3 ст. 431 НК)
Страховые взносы на непременное соц страхование
2,9%, (1,8% для нерезидентов и зарубежных людей) (пп. 2 п. 2 ст. 422 НК).
Для отдельных категорий налогоплательщиков введены пониженные тарифы (ст. 427 НК)
15 число последующего месяца (п. 3 ст. 431 НК)
Страховые взносы от злосчастных случаев и профзаболеваний («травматизм»)
0,2-8,5% (устанавливается ФСС зависимо от основного вида деятельности)
15 число последующего месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Доп взносы в ПФР
0-8% зависимо от результатов спецоценки (ст.428 НК)
15 число последующего месяца (п. 3 ст. 431 НК)
Таковым образом, состав налогов ИП зависит от используемого режима налогообложения, наличия наемных служащих и облагаемых объектов.
Читайте также: Сроки сдачи отчетности ИП за 2020 год
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
