Законодателем вновь скорректирована форма декларации по прибыли. За 2020 год компаниям придется составлять и сдавать этот отчет в освеженной редакции, утвержденной Приказом ФНС № ЕД-7-3/655@ от 11.09.2020. Конфигурации в действующую в 2020 году форму, применяющуюся согласно Приказу ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019. Поведаем о конфигурациях документа и главных правилах его формирования.
Новенькая декларация по налогу на прибыль за год: что поменялось
В главный массе, поправки в скорректированном документе имеют технический нрав:
- изменены штрих-коды страничек,
из титула исключена строчка о регистрационном номере декларации,
в лист 02 добавлены строчки для участников особых вкладывательных договоров и резидентов территорий опережающего развития;
дополнен список кодов для признака плательщика налога на прибыль (ННП) в приложении № 4 к листу 02 (Л02) и приложении № 5 к Л02 (перечень из 14 кодов вырос до 19),
добавлены строчки, объединяющие и выделяющие сумму других налогооблагаемых расходов (прил. Г к Л02),
в листе 04 (Л04) дополнен перечень облагаемых доходов (их сделалось 9 заместо 8) — сейчас в нем выделяют доходы, приобретенные при ликвидации компании,
конкретизировано заглавие листа 08. Его заполняют компании не только лишь без помощи других скорректировашие доходы, да и сформировавшие подобные правки по результатам взаимосогласительной процедуры согласно интернациональному договору РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Суровое изменение в бланке касается компаний, поименованных в реестре соглашений о защите и поощрении финансовложений (СЗПК) в согласовании с законом № 69-ФЗ от 01.04.2020. Сведения о доходах/расходах, величине базы и сумме начисленного ННП, появившихся при выполнении СЗПК, сейчас аккумулируются в приложении № 2 к декларации. Ранее в нем фиксировалась информация о доходах физлица, выплаченных ему от операций с ценными бумагами, но законом № 321-ФЗ от 29.09.2019 отражение схожих сведений упразднено.
Новенькая редакция документа вступает в силу с 01.01.2021, т.е. декларация по прибыли за 2020 год обязана быть оформлена уже на новеньком бланке.
Срок представления налоговой декларации по прибыли за год не поменялся: сдать отчет поитогам года нужно не позже 29.03.2021, потому что 28.03.2021 – выходной денек.
Таковым образом, декларация о прибыли организаций 4 квартала 2020 (т.е. за 2020 год, так как данные в отчете числятся нарастанием с начала денежного года) сдается в освеженной форме, но в те же сроки, что и до этого.
Наполнение декларации на прибыль
Структура декларации зависит от периодичности платежей, наличия у компании обособленных подразделений (филиалов и т.п.), нрава проведенных операций. Как и ранее неотклонимыми страничками для наполнения декларации являются:
- титульный лист (Л01);
подраздел 1.1 либо 1.2 либо 1.3 раздела 1. Подраздел 1.1 оформляют при ежеквартальной уплате налога, 1.2 — если платежи производят каждый месяц, 1.3 составляют предприятия-инвесторы и компании, имеющие дивидендные доходы;
Лист 02 (Л02) с расчетом налога;
прил. № 1 к Л02 (доходы);
прил. № 2 к Л02 (расходы и убытки).
При наличии «обособок» список неотклонимых к наполнению страничек дополняется приложением № 5 к Л02, а при получении компанией мотивированных поступлений – листом 07. Оставшиеся листы и разделы сформировывают, если имеются сведения, нужные для отражения в их.
Начинают наполнение формы с титула. Данные декларации удобнее сформировывать, заполняя поначалу приложения и листы, в каких раскрывается информация о отдельных операциях, доходах, издержек. Итоги локальных расчетов переносят в Л02, а конечный итог – из Л02 в раздел 1.
В титуле обычно отражают код налогового периода («34» при поквартальной уплате ННП, «46» – при каждомесячной, «16» либо «68» — если плательщиком выступает консолидированная группа плательщиков), порядковый номер корректировки, шифр инспекции ФНС и реквизиты декларанта.
Потом делают нужные расчеты в подразделах к Л02, подсчитывая размер дохода в приложении № 1, а расходов – в приложении № 2. Результаты заносят в Л02 – учитывают начисленные авансы и определяют размер ННП к уплате. Если итогом расчетов стал убыток, его отражают отрицательным показателем в стр. 060 Л02, отрицательное значение базы фиксируют в стр. 100 Л02, а в стр. 120 Л02 указывают 0, потому что отрицательный размер налоговой базы для исчисления ННП неосуществим. Общая величина начисленного налога отражается в стр. 180 Л02, вне зависимости от факта уплаты, а ранее начисленных авансов – по строке 210. Сумма к доплате (к уменьшению) формируется по строчкам 270-281.
Раздел 1 формируется исходя из данных Л02. Суммы ННП к уплате фиксируют в нем с разбивкой по бюджетам.
Новенькая декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2020 года: пример
Эталон отчета представим, делая упор на последующую информацию:
ООО «Торис», применяющее ОСНО, перечисляет ННП авансами каждый месяц и любой квартал сдает в ИФНС декларацию. Вкладывательную деятельность компания не ведет, соглашения о ЗПК не заключала.
Наполнение декларации по налогу на прибыль за 2020 г. осуществляется на базе последующих данных:
Характеристики
За 2020 г. (руб.)
Выручка от реализации (В) без НДС
5150000
Внереализационные доходы (ВД) — продажа материалов от ликвидации ОС
1040000
Расходы по производству продукции (ПР) всего, в т. ч.:
2700000
— отчисления в фонды
1000000
Внереализационные расходы (ВР) всего, в т. ч.:
362000
— проценты, уплаченные по кредиту
170000
— связанные с ликвидацией ОС
192000
Итого прибыль:
3128000
Авансовые платежи в 2020 г. составили 269600 руб. (в т.ч. 40440 руб. – в федеральный, 229160 руб. — в региональный бюджет).
Заполнив титульную часть отчета, начинают оформление данных в приложениях к Л02, потом их переносят конкретно в Л02 и раздел 1:
Раздел
Код строчки
Сумма
Расшифровка
Пр.1 Л02
010
5150000
Выручка, в т.ч.:
011
5150000
— от реализации своей продукции
040
5150000
Всего доход от продаж
100, 102
1040000
Внереализ. доход от реализации ликвидируемых ОС
Пр. 2 Л02
010
2700000
Расходы по ПР
040
1000000
Косвенные издержки, в т.ч.:
041
1000000
— страховые взносы в фонды
130
2700000
Итого признаваемых издержек
200
362000
Внереализационные расходы:
201
170000
— проценты по кредиту
204
192000
— расходы на ликвидацию ОС
Л02
010
5150000
Выручка (стр. 040 прил. 1Л 02) с начала года
020
1040000
Внереализ. доходы (стр. 100 прил. 1 Л02)
030
2700000
Расходы (стр. 130 прил. 2 Л02)
040
362000
Внереализ. расходы (стр. 200 прил. 2 Л02)
060
3128000
Прибыль с начала года (5150000 + 1040000 – 2700000 – 362000)
100
3128000
Налоговая база
140, 150, 160
Ставки ННП
180
625600
Сумма начисленного ННП всего, в т.ч.:
190
93840
— в федеральный бюджет – 3128000 х 3%
200
531760
— в региональный бюджет – 3128000 х 17%
210
269600
Сумма ранее начисленных авансовых платежей, в т.ч.:
220
40440
— в ФБ
230
229160
— в РБ
270
53400
ННП к доплате в ФБ (93840 – 40440)
280
302600
ННП к доплате в РБ (531760 – 229160)
Раздел 1 подр. 1.2
010
Код ОКТМО
120,130,140
17800
Сумма платежа в ФБ за месяц (53400 / 3)
220,230,240
100867
Сумма платежа в РБ (302600 / 3)
Декларация на прибыль в 2021 году по ПО (то есть программное обеспечение — комплект программ для компьютеров и вычислительных устройств) ООО «Торис» будет заполнена построчно в согласовании с представленной таблицей. Эталон наполнения приведен ниже:
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020.jpg
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020_2.jpg
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020_3.jpg
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020_4.jpg
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020_5.jpg
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020_6.jpg
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020_7.jpg
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020_8.jpg
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020_9.jpg
deklaraciya_nalog_na_pribyl_2020_10.jpg
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
