Предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, обязаны отчитаться перед ИФНС по полученным доходам и уплаченному налогу. Но что делать, если в отчетном году доходов не было? Расскажем, нужна ли нулевая декларация 3-НДФЛ для ИП за 2020 год, и как ее составить.
3-НДФЛ нулевая для ИП: сдавать или не сдавать?
Декларацию 3-НДФЛ сдают все ИП, находящиеся на общей налоговой системе (ОСНО) и обязанные уплачивать подоходный налог.
Такая обязанность также может возникнуть:
- если ИП в середине года нарушил условия применения спецрежима и оказался на общем режиме;
если ИП не получал доходы от предпринимательской деятельности, но продал собственное налогооблагаемое имущество.
НК РФ не устанавливает исключений: даже если в ушедшем году ИП фактических предпринимательских доходов не имел, декларацию он обязан сдать.
Нулевая 3-НДФЛ для ИП 2020: бланк и срок сдачи
Бланк декларации с 01.01.2021 изменится: за отчетный 2020 год плательщики должны заполнять новую форму, введенную Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Основные изменения таковы:
- с титульного листа удален номер, за которым налоговая регистрирует документ при приеме;
скорректированы штрих-коды;
раздел 1 разбит на 2 блока: второй предназначен для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, обязанных уплачивать авансы по НДФЛ; первый – для остальных плательщиков;
в раздел 1 добавлено приложение 1 – заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога.
Документ представляется в инспекцию по месту жительства ИП. Отчитаться за 2020 год надо не позднее 30.04.2021 (п. 1 ст. 229 НК РФ). За просрочку установлены санкции: от блокировки банковского счета до штрафа. Кстати, ст. 119 НК РФ среди нарушений указывает непредставление нулевой декларации, за которое накажут штрафом в 1 000 руб.
Декларация подается одним из способов (п. 3-4 ст. 80 НК РФ):
Формат
Способ
Бумажный
- лично при посещении ИФНС;
по почте с описью вложения;
через МФЦ
Электронный
- по ТКС;
через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС
Заполнение 3-НДФЛ (нулевая) для ИП: основные правила
Приведем некоторые требования к заполнению нулевой декларации:
- обязательными листами отчета для всех налогоплательщиков считаются: титульный лист, разделы 1 (налог к уплате/возврату) и 2 (расчет налоговой базы). Именно их заполнит плательщик, не получивший доходов в 2020 году и сдающий нулевой отчет;
для первичного отчета указывается номер корректировки – «0—»;
серия и номер удостоверяющего личность документа разделяются пробелом. Кстати, если плательщик указывает ИНН, персональные данные ФНС разрешает не указывать, а это: дата рождения и данные об удостоверении личности;
несмотря на отсутствие уплаты и доплаты в бюджет, КБК и ОКТМО по месту жительства указываются;
при отсутствии показателя в соответствующем поле проставляются прочерки. Но в отношении нулевых сумм некоторых строк инструкция по заполнению (утв. Приказом ФНС № ЕД-7-11/615@) разрешает указывать «0».
Учитывая, что суммовые показатели в нулевой декларации равны 0, порядок заполнения страниц отчета значения не имеет.
Нулевая 3-НДФЛ для ИП: образец
Рассмотрим заполнение нулевой декларации ИП на примере.
ИП Пименова А.А. занимается покупкой и продажей земельных участков, применяя ОСНО (код ОКВЭД 68.10.23). В связи с пандемией коронавируса 2020 год выдался непростым, и предпринимательница дохода не получила, поэтому обязана сдать нулевую декларацию:
Поле, строки
Показатель
Что значит
Номер корректировки (титульный лист – ТЛ)
0
Первичный отчет
Код налогового периода (ТЛ)
34
Налоговый период – год
Код категории плательщика (ТЛ)
720
Физлицо, имеющее статус ИП
Код статуса плательщика (ТЛ)
1
ИП по итогам года является резидентом РФ
010-050 разд.1
Прочерки
ИП уплачивает авансы и налог согласно п. 7 ст. 227 НК РФ, поэтому эти строки им не заполняются
060 разд.1
18210102020011000110
КБК для уплаты НДФЛ ИП в 2020 году
070, 090, 120, 150 разд.1
61701000
Код ОКТМО по месту жительства ИП
Остальные строки разд.1
Прочерки
Суммы налога к уплате и уменьшению равны 0
001 разд. 2
13
Ставка НДФЛ (13%)
002 разд. 2
3
Код вида дохода
Остальные строки разд.2
Прочерки
Показатели для расчета отсутствуют
Нулевая 3-НДФЛ для ИП 2020: образец
С учетом перечисленных нюансов 3-НДФЛ ИП Пименова А.А. по итогам 2020 года представит в ИФНС такую декларацию:
3-ndfl_nulevaya_za_2020_god.jpg
3-ndfl_nulevaya_za_2020_god_2.jpg
3-ndfl_nulevaya_za_2020_god_3.jpg
Заключение
Отсутствие доходов у ИП, применяющего общую систему налогообложения, не освобождает его от обязанности сдачи отчета. В таком случае декларация будет нулевой.
3-НДФЛ за 2020 год необходимо заполнить на новом бланке и подать в ИФНС до 30.04.2021 включительно.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
