Пени на каждомесячные авансовые платежи по налогу на прибыль — uzkinobiz.ru
Запоздание с перечислением в бюджет хоть какого налога тянет за собой наложение определенных, предусмотренных налоговым законодательством, обязанностей, включая начисление пени. Не стал исключением и налог на прибыль (ННП). Несвоевременная уплата налога, равно как и авансов по нему, ведет к неотклонимому начислению пеней (п. 3 ст. 58 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Напомним, как исчислить пени на каждомесячные авансовые платежи по налогу на прибыль и верно найти временной период, за который их следует начислить.
Расчет пени
Пени по ННП и авансовым платежам по нему рассчитывают в процентах от суммы неуплаченного налога по одному методу. Для просрочек платежей, случившихся до 01.10.2017, формула определения размера пени такая:
П = Н × СР / 300 × Д, где
Н – сумма неоплаченного налога (аванса);
СР – ставка рефинансирования либо главная ставка ЦБ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (КС);
Д – число дней просрочки.
С 01.10.2017 эта формула остается верной лишь для физлиц и личных бизнесменов, а для юридических лиц метод расчета зависит от продолжительности просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)):
- если она не наиболее 30 календарных дней, то в расчете задействован обычный индекс СР – 1/300 и формула сохраняет прежний вид:
П = Н × СР / 300 × Д;
- с 31-го денька просрочки исчисление пени осуществляется с применением индекса 1/150 СР по формуле:
П = Н × СР / 150 × Д, т. е. за границами 30-дневной просрочки размер пени умножается.
Ставка рефинансирования временами изменяется и ее конфигурации, возникшие в период просрочки платежа, повлекут трансформации в расчете – его производят раздельно по любому значению СР.
Пример
Допустим, что компания перечислила каждомесячный аванс по ННП в сумме 100 000 руб. с запозданием – заместо 29.06.2020 (потому что 28.06.2020 – выходной) перечисление вышло 28.07.2020. Пени по авансовым платежам по налогу на прибыль следует исчислить за время с 30-го июня по 28 июля. Период просрочки не превысил 30 дней, как следует, применяется индекс 1/300 СР.
Следует учитывать изменение главный ставки ЦБ – с 22.06.2020 она составляла 4,5%, с 27.07.2020 – 4,25%.
Расчет пени:
- за время с 30 июня по 26 июля (27 дней)
Пени = 100 000 х (4,5% х 1/300) х 27 = 405 руб.;
- за время с 27 по 28 июля – 2 денька
Пени = 100 000 х (4,25 х 1/300) х 2 = 28,33 руб.
Итоговая сумма пени составила 433,33 руб. (405 + 28,33).
Начисление пени по авансовым платежам по налогу на прибыль: определение периода расчета
Ст. 286 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) обязует создавать авансовые платежи по ННП, и при запаздывании с их уплатой предприятию придется уплатить пени. Принцип расчета пени по просроченным авансам имеет свои индивидуальности.
Первым деньком начисления пени является денек, последующий за установленной датой для перечисления платежа. Начисляют пени включительно по денек фактической уплаты суммы недоимки, при всем этом размер пеней не должен превосходить размера самой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Пени по авансовым платежам нужно уменьшать, если начисленные авансы оказались больше суммы налога, заявленного в декларации за отчетный/налоговый период.
ФНС разработала методику расчета пеней по уплачиваемым в течение квартала каждомесячным авансам по ННП (письмо МФ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15). Чтоб не создавать перерасчет пеней по итогам отчетного периода, до его окончания налоговики пени не начисляют, а опосля приема декларации величина каждомесячного аванса пересчитывается делением суммы платежа за крайний в периоде квартал на 3. Если величина ранее начисленных авансов превосходит приобретенный итог, то пени начисляются на скорректированную сумму.
Пример
По декларации за 1-ое полугодие 2020 компания обязана в 3-м квартале перечислять 600 000 руб. авансовых платежей (по 200 000 руб. каждый месяц).
Сроки их перечисления — 28.07.2020, 28.08.2020, 28.09.2020.
1-ый платеж произведен вовремя, 2-ой перечислен 03.09.2019 с запозданием на 6 дней, 3-ий — 19.10.2019, т.е. просрочка составила 21 денек.
По декларации за 9 месяцев 2020 налог на прибыль за 3-й квартал составил 480 000 руб. Главная ставка ЦБ с 27.07.2020 – 4.25%.
Расчет пеней по налогу на прибыль за 3-й квартал 2020:
- каждомесячный платеж исходя из суммы налога по декларации:
480 000 / 3 = 160 000;
- переплата на 28.07.2020: 200 000 – 160 000 = 40 000;
сумма просроченного 2-го платежа: 160 000 – 40 000 = 120 000;
пени по 2-му платежу составили:
120000 × 4.25% / 300 × 6 = 102 руб.;
- переплата на 03.09.2019: 200 000 – 120 000 = 80 000;
сумма просроченного 3-го платежа: 160 000 – 80 000 = 80 000;
пени: 80000 × 4.25% / 300 × 21 = 238 руб.;
- итого пени: 102 + 238 = 340 руб.
Начисляются пени на авансовые платежи по налогу на прибыль в бухучете компании с применением счета учета прибылей и убытков 99:
- начисление пеней будет зафиксировано проводкой Д/т 99 К/т 68,
уплата пеней оформляется проводкой Д/т 68 К/т 51.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.