С 1 января 2021 положения главы 26.3 Налогового кодекса РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) о едином налоге на вмененный доход не используются – эта система налогообложения будет упразднена. Основная причина ее отмены состоит в том, что региональные бюджеты из-за ЕНВД недополучают средства, так как налог платится с вмененного дохода, который меньше фактического.
Также законодательством введены новейшие правила для патентной системы (ПСН). Эти конфигурации вступят в силу с января 2021 года согласно положениям Федерального закона РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 года (читайте о этом в нашей статье тут).
В истинное время количество видов бизнеса, при которых предприниматели могут использовать ПСН, ограничено. Но с момента вступления в действие новейших поправок субъекты РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) получат право сами определять виды деятельности, в отношении которых можно использовать патентную систему. Тщательно о переходе на ПСН опосля отмены ЕНВД читайте в данной статье.
Почему стоит перебегать на ПСН
НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) содержит широкий список видов деятельности, по которым может быть применение ПСН. При всем этом настоящие поступления от бизнеса не влияют на стоимость патента – она рассчитывается исходя из потенциально вероятного годичного дохода бизнесмена.
Еще есть несколько обстоятельств, по которым стоит избрать ПСН заместо ЕНВД:
- Простота и удобство перехода. Для этого довольно вовремя составить заявление и подать в налоговые органы лично, по почте либо в электрическом виде. Ответ на заявление от налоговых органов приходит в течение 5 дней.
Добровольческий порядок. Любой личный бизнесмен может перейти на ПСН, а по окончании срока деяния патента возвратиться к иной системе налогообложения.
Освобождение от уплаты ряда налогов — имущественного, НДФЛ, НДС (кроме ситуаций, предусмотренных законодательством).
Отсутствие необходимости ведения сложного налогового учета и сдачи отчетности по патенту. ИП ведет лишь книжку доходов. Также бизнесмен освобожден от обязанности составления и сдачи декларации.
Возможность дизайна патента на определенный период времени – он приобретается на тот период, который нужен бизнесмену (от 1 до 12 месяцев в границах 1-го календарного года).
Возможность с 2021 года уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных в соответственном налоговом периоде страховых взносов «за себя» и за работников, занятых в патентной деятельности. ИП-работодатели могут снижать налог на 50%, ИП без работников – на всю сумму уплаченных страхвзносов.
До принятия соответственных законов на региональном уровне для налогоплательщиков установлен законодательством переходный период с ЕНВД на ПСН. До 31 марта 2021 г. личные предприниматели сумеют использовать патентную систему налогообложения на льготных критериях расчета, очень приближенным к работающим в текущем году для режима ЕНВД. Это касается последующих видов деятельности:
- стационарная розничная торговля (площать зала 50-150 кв.м.);
услуги общепита (зал обслуживания от 50 до 150 кв.м.);
услуги авто стоянок;
услуги по ТО, ремонту, мойке, полированию тс.
Личный бизнесмен сумеет получить таковой льготный патент в случае, если он использовал ЕНВД по одному из перечисленных видов деятельности в 4-м квартале текущего года.
Ограничения внедрения ПСН
Порядок перехода с ЕНВД на ПСН предугадывает и ряд ограничений:
- данный режим налогообложения доступен лишь для личных бизнесменов;
средняя численность наемных работников, завлеченных ИП к деятельности на ПСН (в том числе, работающих по гражданско-правовым договорам), обязана составлять в налоговом периоде не наиболее 15 человек;
если ИП производит деятельность, связанную с розничной торговлей, либо предоставляет услуги общепита, площадь торговых залов (либо залов обслуживания гостей) с 2021 года не обязана быть наиболее 150 кв. м. (в 2020 г. – 50 кв. м); оказание услуг перевозки может быть при наличии у ИП для этих целей не наиболее 20 единиц тс;
ИП теряет право на патент, если с начала года его фактические доходы превысили 60 миллионов рублей по тем видам предпринимательской деятельности, на которые оформлен патент (при совмещении патента с УСН учитываются доходы по обоим спецрежимам);
ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках контракта доверительного управления имуществом, контракта обычного приятельства (о совместной деятельности), на патенте недозволено вести оптовую торговлю, вести торговлю подакцизными продуктами, ценными бумагами, заниматься добычей нужных ископаемых и их продажей, также реализацией маркируемых продуктов (меха, обуви, фармацевтических средств);
патент действует на местности того субъекта РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), где он выдан.
Индивидуальности перехода на ПСН для ИП с ЕНВД
Перед тем, как перейти с ЕНВД на ПСН, нужно убедиться в соблюдении последующих критерий:
- ведение 1-го либо нескольких видов предпринимательской деятельности, к которым может быть применение данного режима налогообложения (принципиально учитывать индивидуальности, предусмотренные в определенных субъектах РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина));
соответствие приведенным выше требованиям, установленным НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) в отношении налогоплательщиков на ПСН.
Для перехода на спецрежим требуется подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме № 26.5-1, установленной приказом ФНС РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) № ММВ-7-3/544@ от 11.07.2017, или по рекомендуемой форме из письма ФНС № СД-4-3/2815@ от 18.02.2020. Метод подачи – лично при визите в ИФНС, по почте (с описью вложения) либо электронно по каналам ТКС.
Заявление подается не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала внедрения ПСН. В заявлении нужно указать вид деятельности, которым планирует заниматься ИП, также срок деяния патента — от 1 до 12 месяцев в границах текущего года.
Если предпринимательская деятельность осуществляется по месту регистрации ИП, заявление подается в налоговую инспекцию по месту регистрации. Если же бизнесмен планирует производить деятельность на местности субъекта РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), в каком он не состоит на налоговом учете, также в Москве, Санкт-Петербурге либо Севастополе, подача заявления вероятна в любом территориальном налоговом органе такового субъекта (п. 2 ст. 346.5 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Согласно п. 3 ст. 346.45 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), налоговый орган должен в пятидневный срок предоставить бизнесмену патент либо официально уведомить о отказе в его выдаче.
Оплата (выдача денег по какому-нибудь обязательству) цены патента зависит от срока, на который он выдан (п. 2 ст. 346.51 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)):
- до 6 месяцев – полную сумму необходимо произвести оплату не позднее окончания срока деяния патента;
от 6 до 12 месяцев – 1/3 цены оплачивается в течение 90 дней с даты начала деяния патента, 2/3 – до окончания срока деяния патента.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
