Переход с ЕНВД на УСН в 2021 — uzkinobiz.ru

Отмена ЕНВД с 2021 года принуждает налогоплательщиков, применявших данный спецрежим, задуматься о смене системы налогообложения. Один из вероятных вариантов — облегченная система. Налоговая перегрузка по ней ниже, чем по ОСНО, а отчетность проще. К переходу с ЕНВД на УСН в 2021 году нужно приготовиться заблаговременно.

Условия перехода

В ст. 346.12 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) содержится список критерий, которым должны отвечать субъекты, собирающиеся перейти на «упрощенку». Аспекты для перехода последующие:

средняя численность служащих не наиболее 100 человек;
деятельность не связана с созданием подакцизных продуктов;
субъект не является плательщиком ЕСХН.

Для юридических лиц установлены доп ограничения:

доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превосходить 112,5 млн руб. ;
остаточная стоимость главных средств не наиболее 150 млн. руб.;
толика роли остальных компаний не наиболее 25%, кроме публичных организаций инвалидов, НКО, потребкооперации, компаний, учрежденных экономными и автономными научными организациями для использования умственной принадлежности;
отсутствие филиалов.

Не считая того, действует запрет на применение УСН при ведении определенной деятельности (микрофинансирование, ломбарды, НПФ и инвестфонды, организация азартных игр, роль в соглашениях о разделе продукции и др.).

Читайте также: Лимиты по УСН на 2021 год

Порядок перехода на УСН с 2021 года

Компания либо ИП, отвечающие всем утвержденным аспектам, могут документально оформлять переход с ЕНВД на УСН. Порядок перехода последующий:

Не позднее 31 декабря 2020 г. в территориальную ИФНС необходимо навести заполненное извещение по форме № 26.2-1 из приложения № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 1 ст. 346.13 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Если ранее компания уже подавала аналогичное заявление о применении «упрощенки», к примеру, при первичной регистрации, и потом не снималась с учета как плательщик УСН, совмещая «упрощенку» с ЕНВД, то добавочно ничего представлять не надо.
С учета по ЕНВД всех снимут автоматом 01.01.2021 опосля прекращения деяния спецрежима, на основании п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ. ФНС в письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@ объясняет, что в этом случае заявление формы № ЕНВД-3 либо ЕНВД-4 о снятии с «вмененного» учета компания либо ИП не подает.

По дефлоту, при отсутствии извещения о переходе на УСН, налогоплательщик будет считаться применяющим общую систему налогообложения. Налоговый кодекс дозволяет употреблять «упрощенку» лишь с начала календарного года, потому принципиально заявить о применении новейшего спецрежима впору, по другому использовать УСН можно будет не ранее 2022 года.

Переход с ЕНВД на УСН «доходы»

Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения при УСН. Налог уплачивается в размере или 6% от доходов, или 15% от доходов, уменьшенных на расходы. Регионам дано право снижать установленные ставки. Избранный вариант указывается в извещении о переходе на УСН.

Если компания решила выбрать налоговой базой «доходы», при расчете налога по «упрощенке» в доходы по УСН не врубаются авансы, приобретенные в период внедрения ЕНВД, в т.ч. если услуга оказана либо продукт отгружен уже на УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), письмо Минфина от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727). Также в доходах на УСН не учитывается поступившая от контрагентов оплата (выдача денег по какому-нибудь обязательству) дебиторской задолженности, появившейся до внедрения «упрощенки», если право принадлежности на надлежащие продукты, материалы перебежало к контрагентам в период внедрения ЕНВД (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22190).

Пример

ООО «Вымпел» в 2020 г. применяет ЕНВД. С 2021 г. перебегает на «упрощенку» 6%. В ноябре 2020 г. общество получило аванс от контрагента в сумме 500000 руб. в счет будущей поставки продуктов. В январе 2021 г. «Вымпел» отгружает этому клиенту продукты на сумму 800000 руб. В доходы по УСН общество включит лишь разницу: 800000 – 500000 = 300000 руб. Налог УСН от сделки составит: 300000 х 6% = 18000 руб.

Переход с ЕНВД на УСН 15%

Для учета «переходных» доходов употребляются правила, приведенные выше.

С расходами дело обстоит по другому. При объекте «доходы минус расходы» учитываются лишь издержки, произведенные в периоде внедрения «упрощенки». Так, не уменьшают налоговую базу страховые взносы либо зарплата служащих за предшествующий год, начисленные при ЕНВД.

При переходе с ЕНВД на УСН остатки продукта учитываются в последующем порядке:

стоимость продуктов для реализации, оплаченных при ЕНВД, а проданных в периоде внедрения «упрощенки», не уменьшают налоговую базу (письма Минфина от 15.01.2019 № 03-11-11/1128 и от 28.12.2018 № 03-11-11/95981); при всем этом, если продукт реализован в период внедрения УСН, доходы от реализации врубаются в «облегченную» базу;
сумму цены продуктов, приобретенных при ЕНВД, но оплаченных и реализованных опосля перехода, включают в расходы по УСН в полном объеме.

Материалы, оплаченные при «вмененке», не врубаются в расходы по «упрощенке», независимо от даты списания их в создание (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).

Главные средства и НМА, обретенные и оплаченные до перехода на УСН, принимаются к учету по остаточной цены. Она определяется как разница меж стоимостью приобретения и суммой начисленной амортизации на денек перехода (п. 2.1 статьи 346.25 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), письмо Минфина от 13.02.2013 № 03-11-11/67). Зависимо от срока полезного использования объекта остаточная стоимость будет списываться при «упрощенке» в течение 1 года, 3 либо 10 лет (пп. 3 пт 3 статьи 346.16 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).

Пример

ООО «Ампир», применявшее в 2020 г. «вмененку», в декабре 2020 г. закупило продукты на сумму 450000 руб. Но заплатило за их поставщику сходу лишь 300000 руб. Оставшаяся сумма была перечислена опосля перехода на УСН в январе 2021 г.

Отгрузка этих продуктов покупателям была произведена в декабре 2020 г. на сумму 150000 руб., остатки на сумму 350000руб. проданы в течение 1 квартала последующего года. Право принадлежности на продукты переходило к покупателям в момент отгрузки продуктов. Валютные средства от контрагентов за декабрьские поставки поступили на расчетный счет «Ампира» в январе 2021 г., другие суммы были перечислены в 1 квартале 2021 г.

При расчете налога по УСН общество включило в доходы лишь реализацию текущего года, на сумму 350000 руб. В расходы по УСН за 1 квартал 2021 г. общество включило лишь стоимость продуктов, оплаченных в январе – 150000 руб.

Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.

Полный доступ безвозмездно на 2 денька.