Платежное требование – это документ, представляющий из себя требование оплаты поставленных продуктов либо услуг должником. Обоснованием требования служат отгрузочные и расчетные документы, подтверждающие факт поставки продукта либо предоставления услуги. Напомним, какими записями в бухучете обеих сторон сделки сопровождаются операции с выставлением и получением платежного требования.
Документооборот при расчетах требованиями
Платежными требованиями оформляются предусмотренные контрактом расчеты за поставку ТМЦ/работ/услуг. Расчеты с внедрением платежных требований выполняются с согласия плательщика (акцепт) либо без него, если безакцептный платеж является условием контракта либо законодательной нормой. Без акцепта со счета должника, обычно, перечисляют платежи за услуги связи, коммунальные расходы, проценты по кредиту и т.п.
Последовательность операций при расчетах требованиями такая:
- Стороны сделки заключают контракт, в каком отражается форма расчета требованием, устанавливается срок акцепта либо утверждается безакцептный вариант расчета;
- Торговец, отгрузивший продукт/оказавший услугу, сформировывает требование и направляет его в банк покупателя (навести требование можно и через банк получателя средств);
Клиент акцептует требование (если это предвидено контрактом);
Банком покупателя делается платеж, а банком торговца — зачисление средств на счет, потом данные о проведенном платеже фиксируется в соответственных банковских выписках, представляемых обеим сторонам сделки.
Платежное требование: проводки у торговца
В учете торговца выставление требования и последующие операции, связанные с ним, отражаются на счетах расчетов с покупателями (сч.62) и продаж (сч.90), и фиксируются записями:
Операция
Д/т
К/т
Факт отгрузки ТМЦ/услуг – появилась задолженность покупателя
62
90/1
Поступление оплаты по просьбе (по выписке банка) – долг погашен
51 (52)
62
Платежное требование: проводки у покупателя
Приобретатель продукта учитывает поступление ТМЦ на вещественных счетах (сч. 10, 41) в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками (сч. 60):
Операция
Д/т
К/т
Поступление ТМЦ (акцепт требования, получение отгрузочных документов и поступление активов) на сумму цены ТМЦ
10, 41
60
Входной НДС
19
60
Произведен платеж по просьбе за поставленные ТМЦ (согласно банковской выписке) в сумме, означенной в договоре
60
51, 52
НДС принят к вычету
68
19
Для большей наглядности продемонстрируем, как расчеты средством внедрения платежных требований осуществляются на практике.
Пример
ООО «Березка» заключило с ООО «Мотор» контракт на поставку партии продукта для предстоящей перепродажи на сумму 1200000 руб., в т. ч. НДС 20% — 200000 руб. В договоре отражены условия расчетов: платежным требованием с акцептом в трехдневный срок.
10 декабря 2020 ООО «Мотор» отгрузило продукт в полном объеме и направило товарно-транспортную затратную со счетом-фактурой покупателю. В банк ориентировано платежное требование на сумму 1200000 руб.
11 декабря 2020 бухгалтер ООО «Березка» акцептовал требование торговца.
14 декабря 2020 банк покупателя провел платеж с расчетного счета ООО «Березка» на расчетный счет ООО «Мотор» в сумме 1200000 руб. и отразил операцию в банковской выписке. Соответственно банк, обслуживающий ООО «Мотор», зафиксировал поступление средств на счет и отразил это в выписке торговца.
Перечисленные операции будут отражены в учете последующим образом.
Торговцем ООО «Мотор» оформляется платежное требование, проводки:
Операция
Д/т
К/т
Сумма
10.12.2020 по факту отправки продукта сформировано и ориентировано требование на оплату покупателем
62
90/1
1200000
14.12.2020 поступление средств от ООО «Березка» на счет
51
62
1200000
Сделанная при отгрузке продукта 10.12.2020 задолженность в сумме 1200000 руб. погашена 14.12.2020.
Клиент ООО «Березка» получил и оприходовал продукт 10.12.2020, поступившее требование акцептовал 11.12.2020. Заметим, что требование обязано быть акцептовано в любом случае, даже если продукт еще в пути. 14.12.2020 со счета произведена оплата (выдача денег по какому-нибудь обязательству) в погашение задолженности за поставленные продукты:
Операция
Д/т
К/т
Сумма
10.12.2020:
Поступление партии продукта
41
60
1000000
НДС по поступившим товарам
19
60
200000
11.12.2020 акцепт требования на оплату
—
—
—
14.12.2020 осуществлен платеж ООО «Мотор», т.е. задолженность за поставленный продукт погашена
60
51
1200000
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
