Правила работы с контрагентом без НДС — uzkinobiz.ru

Обилие применяемых режимов налогообложения с разным набором налоговых обязанностей часто вводит в замешательство бухгалтеров. Одна из схожих ситуаций — когда предприятие, работающее с НДС, временами контактирует с фирмами, освобожденными от уплаты этого налога. Напомним о правилах документального сопровождения сделок меж таковыми партнерами и специфике учета поставленных ценностей и НДС каждой стороной.

Если торговцем выступает неплательщик НДС

Неважно какая сделка на поставку продукта либо услуг сопровождается оформлением определенного набора документов – контракта, спецификаций, счетов на оплату, отгрузочных форм (затратных, актов), счетов-фактур (СФ). Если поставщик не работает с НДС, то все эти документы покупателю он направляет без отражения величины НДС, проставляя в отведенных для указания суммы налога местах отметку контрагента «Без НДС» или прочерк.

В тексте контракта либо счета торговцу целенаправлено указать основание, дающее ему право не платить налог. Это принципиально, потому что предпосылки освобождения от НДС могут быть различными, но некие из их обязывают торговца выставлять покупателю СФ. Так, согласно п. 5 ст. 168 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), оформлять СФ с отметкой «Без налога (НДС)» следует торговцам, освобожденным от НДС в связи с тем, что размер их выручки не превосходил 2 млн. руб. за три крайних месяца (ст. 145 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)) либо участвующим в научно-исследовательских проектах «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).

Отсутствует обязанность выставления СФ у продавцов (п. 3 ст. 169 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)):

применяющих спецрежимы УСН либо ЕНВД;
производящих не облагаемые НДС операции, обозначенные в ст. 149 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).

Вообщем, по договоренности с партнерами эти компании могут выставлять СФ, не выделяя сумму налога и проставляя отметку «Без налога (НДС)».

Выделение суммы налога в СФ торговца — неплательщика НДС ведет к появлению у него налоговых обязанностей, т.е. ему придется уплатить НДС и отчитаться, представив в ИФНС подобающую декларацию. При этом, претендовать на возмещение налога он не вправе конкретно поэтому, что плательщиком налога не является.

Клиент – плательщик НДС при поступлении продуктов, выполнении услуг воспринимает их по цены, отраженной в документах, не делая при всем этом никаких доп начислений налога.

Пример

По договору поставки торговец – «упрощенец» отгрузил в адресок покупателя, уплачивающего НДС, продукт на сумму 600 000 руб. В составе сопровождающей сделку документации – затратные, счет на оплату, где НДС не выделен.

Клиент, оплатил продукт, указав в поле «Предназначение платежа» платежки «Без налога (НДС)». Приобретенный продукт оприходован в обозначенной сумме 600 000 руб. без выделения либо доп начисления налога.

Если клиент (контрагент) — неплательщик НДС

Так как обязанность документального дизайна сделки лежит на продавце, то уплачивающий НДС поставщик выставляет покупателю счета и отгрузочные документы с фиксацией в их размера ставки и суммы НДС, даже в тех вариантах, когда его контрагент не является плательщиком НДС.

При всем этом торговец — плательщик НДС вправе не передавать покупателю СФ, если заключил с ним соответственное письменное соглашение (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Удобнее данный факт отразить в доп соглашении к договору поставки. Зафиксировать сделку торговцу следует в книжке продаж, потому один экземпляр СФ себе он обычно составляет, хотя для отражения факта сделки он вправе употреблять и реквизиты остальных первичных форм.

Клиент должен произвести оплату счет с учетом налога, обязанности составления налоговой отчетности у него при всем этом не возникает. Ему нужно выделить величину налога в общей цены поставки в платежных документах, к примеру, в платежном поручении в поле «Основание платежа».

Учитывать уплаченный НДС клиент может так:

Включить его в стоимость принятых к учету продуктов/услуг (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Этот способ применим для компаний, освобожденных от НДС на основании ст. 145 и 145.1 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), также плательщиков ЕНВД (ст. 346.23 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Включить налог в состав издержек, уменьшающих доходы – это приемлемо для «упрощенцев» на режиме «Доходы минус расходы». В этом случае, приходуя поставленный продукт по полной цены с учетом НДС, клиент списывает эту сумму (п. 2 ст. 346.17 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)):
по ОС и НМА равными толиками с момента ввода объектов в эксплуатацию;
по товарам для перепродажи — по мере их реализации;
по ТМЦ – при их списании в создание либо продажу.

Так как НДС согласно гл. 26.2 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) считается расходом, то «упрощенцам» в КУДиР его следует отражать по полученным товарам обособленно (отдельной строчкой) и подтверждать указанием номера платежного документа, затратной либо СФ по факту реализации.

Пример

При поставке продукта на сумму 720 000 руб., в том числе НДС 120 000 руб. (как обозначено в провождающих сделку документах), покупатель-«вмененщик» принял к учету продукты стоимостью 720 000 руб. Но в платежном поручении по оплате (расчёту за купленный товар или полученную услугу) этого продукта он отметил: «Оплата (выдача денег по какому-нибудь обязательству) за продукт 720 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 120 000 руб.».

Если контрагент работает без НДС и производит оплату авансом, то торговец при поступлении платежа оформляет авансовый СФ в обыкновенном порядке, но в одном экземпляре – себе. Отправлять СФ покупателю, не отчитывающемуся по НДС, не надо.

Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.

Полный доступ безвозмездно на 2 денька.