Расчет авансов по УСН за 3 квартал 2020 — uzkinobiz.ru
По окончании 3 квартала налогоплательщики, применяющие облегченную систему налогообложения, должны перечислить аванс по налогу. Поведаем о расчете авансового платежа по УСН за 3 квартал 2020 года на примерах.
Авансовый расчет по УСН: базы
Для УСН установлены (ст. 346.19 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)):
- налоговый период – год;
отчетные периоды: 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев.
По итогам года уплачивается налог с зачетом авансов, перечисленных по итогам всякого отчетного периода (ст. 346.21 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Расчет налоговой базы ведется нарастающим итогом с начала года, а ставка применяется зависимо от избранного объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)):
- 6% — для доходов;
15% — для доходов, уменьшенных на расходы.
Ставки могут быть снижены в отдельных субъектах РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Порядок расчета авансовых платежей по УСН за 3 квартал
Итак, раз в год плательщики с окончанием 3 квартала ведут расчет авансовых платежей по налогу УСН в таковой последовательности:
Шаг
Объект «доходы»
Объект «доходы минус расходы»
Расчет налоговой базы
Определяется величина доходов за 9 месяцев года
Определяется разница меж доходами и расходами, приобретенными за 9 месяцев года
Расчет налога
База х Ставка = Налог (авансовый платеж)
Зачет прошлых платежей
Налог, определенный за 9 месяцев года, миниатюризируется на авансы, перечисленные по итогам 1 квартала и полугодия
Оптимизация обязанностей
Сумма налога опосля зачета авансов миниатюризируется, но не наиболее чем на 50%, на уплаченные страховые взносы, пособия по нетрудоспособности за счет работодателя, взносы по договорам личного страхования в пользу работников.
Для ИП без работников предел 50% не действует, они могут на сто процентов уменьшить платеж за счет страхвзносов, уплаченных «за себя».
Также величина налога (аванса) миниатюризируется на уплаченный торговый сбор
—
Перечисление средств
Приобретенный итог – сумма, подлежащая уплате в бюджет
Аванс уплачивается не позже 25 числа месяца, последующего за отчетным периодом. В 2020 году 25 октября – воскресенье, потому срок уплаты – 26.10.2020.
Перейдем к примерам.
Авансовый платеж по УСН: примеры расчета
Разглядим порядок расчета аванса по «упрощенке» с различными объектами налогообложения.
Расчет авансов по УСН «доходы» за 3 квартал 2020
ИП Румянцев И.Е. сдает офисные помещения в аренду и является плательщиком УСН с «доходов». Бизнесмен не завлекает наемный труд.
В 2020 году доходы ИП составили:
- за 1 квартал – 526 500 руб.;
за 2 квартал – 323 100 руб.;
за 3 квартал – 297 400 руб.
Исчислены авансы по итогам:
- 1 квартала – 31 590 руб. (526500 х 6%);
2 квартала – 19 386 руб. ((526500 + 323100) х 6% — 31590).
В 3 квартале ИП отчасти уплачены фиксированные страховые взносы на сумму 13 000 руб.
По окончании 9 месяцев 2020 г. ИП Румянцев И.Е. в очередной раз проведет расчет авансового платежа по УСН:
- доходы составят: 526 500 + 323 100 + 297 400 = 1 147 000 руб.;
исчисленный налог с начала года равен: 1 147 000 х 6% = 68 820 руб.;
аванс за 9 месяцев с учетом ранее рассчитанных авансов: 68 820 – 31 590 – 19 386 = 17 844 руб.;
аванс к уплате опосля уменьшения на взносы ИП «за себя» (уменьшение может быть без ограничения): 17 844 – 13 000 = 4 844 руб.
До 26.10.2020 ИП перечислит в экономную систему авансовый платеж по «упрощенке» за 9 месяцев 2020 в размере 4 844 руб.
Расчет авансовых платежей по УСН «доходы минус расходы» за 3 квартал 2020
ООО «СтройКвартал» ведет оптовую торговлю строй материалами и является плательщиком УСН с «доходов, уменьшенных на расходы».
По итогам 9 месяцев 2020 предприятие высчитает авансовый платеж по «упрощенке» (суммы в рублях):
Период
Доходы
Расходы
Налоговая база
Сумма аванса по нарастающей с начала года
Сумма к уплате с учетом прошлых платежей
1 квартал
11 100 200
8 900 500
2 199 700
(11 100 200 – 8 900 500)
329 955
(2 199 700 х 15%)
329 955
2 квартал
8 600 700
9 100 800
1 699 600
(11 100 200 + 8 600 700 – 8 900 500 – 9 100 800)
254 940
(1 699 600 х 15%)
0
(254 940 – 329 955)
3 квартал
9 300 200
6 900 700
4 099 100
(11 100 200 + 8 600 700 + 9 300 200 – 8 900 500 – 9 100 800 – 6 900 700)
614 865
(4 099 100 х 15%)
284 910
(614 865 – 329 955 – 0)
Итого за 9 месяцев
29 001 100
24 902 000
4 099 100
614 865
614 865
До 26.10.2020 ООО «СтройКвартал» уплатит 284 910 руб. аванса по УСН за 9 месяцев 2020.
По итогам 2020 года организация добавочно высчитает малый налог (1% от суммы доходов) для сопоставления с величиной налога УСН по ставке 15%, и уплатит ту сумму, которая окажется больше. Но при расчете налога за 9 месяцев этого не требуется.
Расчет пеней по авансовым платежам УСН
Нарушение срока уплаты аванса по УСН, как и отказ от его уплаты в принципе, манят начисление пени налоговым органом. Пени начисляются за любой денек просрочки: начиная со денька, последующего за последним деньком срока уплаты, и заканчивая деньком уплаты задолженности включительно.
Пени начисляются на величину задолженности в таком размере:
- для ИП – 1/300 главный ставки ЦБ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) за все деньки просрочки;
для организаций: 1/300 главный ставки ЦБ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) за 1-ые 30 дней просрочки и 1/150 главный ставки ЦБ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) начиная с 31-го денька.
Заключение
Порядок расчета авансов по УСН за 3 квартал 2020 не поменялся:
- налоговая база определяется нарастающим итогом с 1 января;
ранее исчисленные авансы учитываются;
при объекте «доходы» аванс добавочно миниатюризируется на уплаченные страхвзносы, пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя, взносы по добровольческому страхованию служащих.
Аванс по итогам 9 месяцев 2020 должен быть уплачен до 26.10.2020. Нарушение срока уплаты тянет начисление пени налоговой инспекцией.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.