Минфин Рф в письме от 16.11.2020 № 03-07-08/99626 показывает, что в случае, если целью оказания услуг зарубежной электрической площадки является предоставление во временное использование контейнеров русской организации, то данная организация обязана уплачивать НДС в качестве налогового агента.
Данную позицию можно применить по аналогии и в других вариантах, когда русская компания что-то арендует у зарубежной, с учетом сопутствующих объяснений ведомства по письму, из которых следует, что согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, кроме наземного автотранспорта, признается земля РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), если клиент таковых услуг производит деятельность конкретно в Рф.
Согласно ст. 161 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) при реализации услуг, местом реализации которых признается земля РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), налогоплательщиками – зарубежными лицами, не состоящими на учете в ФНС в качестве налогоплательщиков, НДС исчисляется и уплачивается русской организацией, выступающей в качестве налогового агента.
В случае, если зарубежное лицо в цены работ (услуг) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет Русской Федерации, не учитывает, то русская организация без помощи других описывает налоговую базу для целей НДС.
Другими словами, пишет ведомство, русская компания наращивает стоимость работ (услуг) на сумму налога и уплачивает его в бюджет за счет собственных средств. При всем этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в этом случае, по существу является суммой налога, удержанной из дохода зарубежного лица. Подробнее о НДС налогового агента при покупке услуг у нерезидента мы писали в нашей статье тут.
Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении продуктов (работ, услуг), применяемых для воплощения операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При всем этом, отмечает Минфин, в согласовании с п. 1 ст. 172 Кодекса, такие вычеты выполняются на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
