Акции, обретенные компанией, относятся к ценным бумагам и учитываются в структуре денежных вложений. К данной нам группы не относятся собственные акции компании, выкупленные у акционеров для предстоящей реализации либо аннулирования. В нашей публикации пойдет речь конкретно о денежных инвестициях, одной из составляющих которых являются приобретаемые акции остальных компаний. Разберемся в особенностях учета этих активов.
Отражение денежных вложений в учете и отчетности
Средства, инвестированные в акции остальных компаний, принимаются к бухучету по начальной цены. Аспекты определения их начальной, также следующей оценки, аспекты обесценения, выбытия, учета доходов и издержек по ним регламентируются в ПБУ 19/02 и приказом Минфина РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) № 94н от 31.10.2000.
Начальной считается стоимость акций, в которую заходит стоимость:
их приобретения;
информационных/консультационных услуг, связанных с покупкой акций;
вознаграждения посредникам, через которых приобретались акции;
остальные издержки, конкретно связанные с покупкой акций, в том числе НДС с таковых издержек.
До этого чем сформироваться в балансе, стоимость обретенных акций аккумулируется на сч. 58 «Денежные вложения». В неотклонимом порядке ведется и аналитический учет, в регистрах которого фиксируются сведения о наименовании и реквизитах ценной бумаги, дате приобретения/выбытия, количестве и месте хранения.
Величина инвестиций отражается в балансе на конец отчетного года в сопоставлении данными предшествующего года, при этом разделяется зависимо от срочности:
длительные (действующие наиболее года) в строке баланса 1170,
короткосрочные – в строке 1240.
Если компания не производила остальных вложений не считая как в покупку акций, то в этих строчках отразится их стоимость, при наличии остальных инвестиций стоимость акций будет одной из составляющих общей суммы по строке.
Рыночная стоимость акций в балансе (строчка)
Итак, ценные бумаги принимаются к учету по начальной стоимости, но по окончании всякого отчетного периода, стоимость торгующихся акций следует отражать в бухотчетности по текущей рыночной цены, переоценивая их стоимость относительно крайней величины на предшествующую отчетную дату согласно инфы, содержащейся в котировочных листах. Потому на конец года в строке 1170 баланса обязана быть отражена текущая рыночная стоимость акций, а разница меж ней и начальной (либо ранее переоцененной) стоимостью фиксируется на денежных результатах компании в структуре иных доходов либо расходов (п. 20 ПБУ 19/02). Подобные корректировки цены компании проводят каждый месяц либо ежеквартально (не пореже 1-го раза в год), исходя из положений учетной политики.
Проводки по учету обретенных акций
Для учета акций обычно выделяют отдельный субсчет, к примеру, 58/1. Главные бухгалтерские записи по их учету таковы:
Операции
Д/т
К/т
Приобретены акции
58/1
51, 52, 60,76
Повышение рыночной цены (РС) акций на отчетную дату
58/1
91/1
Уменьшение РС на отчетную дату
91/2
58/1
Создание резерва под обесценение акций, по которым текущая РС не определяется
91/2
59
Списание резерва либо его части при повышении расчетной цены либо реализации акций, по которым текущая РС не определяется
59
91/1
Списана учетная стоимость акций при реализации
91/2
58/1
Отражен доход от реализации акций
62,76
91/1
Приведем пример учета и переоценки инвестиций в акции
20 сентября 2018 компания ОАО (форма организации публичной компании; акционерное общество) «Инвестдом», заполучила у ОАО (форма организации публичной компании; акционерное общество) «Исток» 50 акций по стоимости 10 тыс. руб./любая. Вложения произведены с перспективой на 5 лет (длительные вложения). На конец года произведена переоценка акций. В согласовании с котировками стоимость каждой составила 11 тыс. руб. Бухгалтерские записи будут последующими:
Операции
Д/т
К/т
Сумма
На 20 сентября 2018:
Приобретены акции 50 шт. х 10 000 руб.
58/1
76
500 000
Произведена оплата (выдача денег по какому-нибудь обязательству)
76
51
500 000
На 31 декабря 2018:
Произведена дооценка акций (11 000 – 10 000) х 50 шт.
58/1
91/1
50 000
Допустим, что бухотчетность компании «ОАО (форма организации публичной компании; акционерное общество) «Инвестдом» ежеквартальная. Как следует, на 31 октября 2018 в балансовой строке № 1170 отразится стоимость акций в сумме 500 тыс. руб. По состоянию на 31 декабря 2018 рыночная стоимость акций в балансе (строчка 1170) отразится с учетом переоценки и составит 550 тыс. руб.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
