Штрафы за обособленные подразделения в 2020 году — uzkinobiz.ru
За неправильный учет «обособки» в ИФНС компанию могут оштрафовать по разным основаниям. Ознакомимся с вероятными штрафами и практикой их внедрения.
Когда налагается штраф за обособленное подразделение в 2020 году
Юридическое лицо может открывать обособленные подразделения (ОП) в виде филиалов, представительств, или в виде других ОП.
1. Обособленное подразделение, не считающееся филиалом (консульством).
Не позже, чем через месяц опосля сотворения такового ОП основная организация обязана сказать о этом в ИФНС. А в случае, если ранее поданная информация о таковой «обособке» поменялась, информировать налоговиков о этом необходимо в течение 3 рабочих дней (подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). В этих целях налоговикам направляется сообщение по форме № С-09-3-1. Не считая того, ИФНС информируется и о закрытии «обособки» в течение 3 дней с даты принятия решения о этом, направлением сообщения по форме № С-09-3-2 (утверждены обозначенные формы приказом ФНС Рф от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@).
2. Филиалы и консульства, создаваемые в согласовании с аспектами, отраженными в ст. 55 ГК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина).
Докладывать о открытии филиалов и представительств при помощи формы № С-09-3-1 не надо, но при прекращении их деятельности, в течение 3 дней опосля принятия соответственного решения, будет нужно навести в ИФНС форму № С-09-3-2 (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Не считая того, данные о открытии либо закрытии филиала (консульства) подлежат отражению в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Для этого в ИФНС также в течение 3 дней подается заявление по форме Р14001 о внесении соответственных конфигураций в ЕГРЮЛ.
Юрлицо может отражать данные о филиалах в уставе. В этом случае налоговикам, вместе с формой Р14001, также направляются заявление и извещение о внесении конфигураций в утомившись (формы Р13001 и Р13002). При всем этом, обозначенные формы дополняются:
- документом, отражающим принятие решения о соответственных корректировках обладателями компании;
новейшей редакцией модифицированного учредительного документа (или отдельным документом, отражающим конфигурации);
квитанцией о уплате гос пошлины (800 рублей).
Обозначенные формы для внесения записи в ЕГРЮЛ и информирования налоговиков о конфигурациях в уставе утверждены приказом ФНС Рф от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Следует подразумевать, что он с 25 ноября 2020 г. утрачивает силу: заместо него будет применяться иной приказ — от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@, предусматривающий внедрение новейшей форме Р13014, которая по существу соединяет воединыжды внутри себя формы Р13001 и Р14001.
Законом не установлено сроков подачи форм Р13001 и Р13002 в рассматриваемом случае, и поэтому нет санкций за их несдачу налоговикам. В свою очередь, в случае непредоставления остальных форм из числа вышеперечисленных, ФНС может выписать, если увидит, что не была произведена своевременная регистрация обособленного подразделения, штраф. Размер штрафа зависит от почти всех событий. До этого всего, от того, какое это конкретно обособленное подразделение: штрафы за «обыденные» ОП и за филиалы (консульства) разнятся.
Так, деятельность главный организации через «обыденное» ОП, о котором не сообщено в ИФНС, быть может квалифицирована налоговиками как деятельность конторы без подабающей постановки на учет, а сам факт несообщения — как нарушение установленных правил подачи заявки о постановке хозяйствующего субъекта на учет в согласовании с требованиями НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). В свою очередь, несвоевременное внесение конфигураций в ЕГРЮЛ о филиале быть может квалифицировано как неправомерное предоставление в ИФНС данных, нужных для налогового контроля.
Таковым образом, штраф за неоткрытие обособленного подразделения 2020 года, как и за неосуществление его закрытия в установленном законом порядке, может налагаться по различным основаниям. Разглядим определенные основания и размеры штрафа за непостановку на учет обособленного подразделения и других санкций.
Штраф за отсутствие регистрации обособленного подразделения (2020): таблица
Нарушение
Как квалифицируется в НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)
Санкция
Основание
Примечания
Не отправлено в положенный срок сообщение о открытии ОП по форме № С-09-3-1 (не являющегося филиалом/ консульством)
Непредставление данных для налогового контроля
Штраф — 200 руб. за любой непредставленный документ
п. 1 ст. 126 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)
Может быть взыскание по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) — 300-500 рублей, выписываемый на управляющего компании, за непредоставление документов и данных в ФНС
Нарушение правил постановки хозяйствующего субъекта на учет в ИФНС по месту нахождения ОП
Штраф 10 000 руб.
п. 1 ст. 116 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)
Ведение деятельности ОП без подабающей постановки на учет в ИФНС
10% от выручки, приобретенной «обособкой» за время работы без регистрации, но не наименее 40 000 руб.
п. 2 ст. 116 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)
Не передана в срок форма № С-09-3-2 о закрытии ОП (включая филиалы/ консульства)
Непредоставление инфы для налогового контроля
Штраф за несвоевременное снятие с учета обособленного подразделения — 200 руб.
п. 1 ст. 126 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)
Также не исключен штраф по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)
Не отправлено в установленный срок заявление формы Р14001 в целях отражения данных в ЕГРЮЛ о открытии либо закрытии филиала/ консульства
Неправомерное несообщение сведений ИФНС
Штраф за несвоевременное сообщение о открытии/
закрытии обособленного подразделения — 5000 руб.
п. 1 ст. 129.1 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)
Как указывает судебная практика, штраф за несвоевременное открытие обособленного подразделения, не являющегося филиалом/консульством, другими словами, невыполнение предписаний пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), почаще всего признается правомерным, если он выписан в наименьшем размере 200 рублей — на основании п. 1 ст. 126 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Так, Верховный Трибунал РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) указал, что штраф по п. 2 ст. 116 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) в случае несообщения о открытии ОП неприменим, так как организация в целом платит налоги как поставленная на учет. Штраф налоговики могут выписать только исходя из того факта, что основная организация просто не проинформировала ИФНС о открытии ОП, не предоставив определенный документ (Определение ВС РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 26.07.2017 № 303-КГ17-2377).
Вкупе с тем, вероятны и наиболее высочайшие штрафы за отсутствие обособленного подразделения в базе ИФНС по основаниям, приведенным в таблице. Ранее суды часто оправдывали и самые большие взыскания — к примеру, предусмотренное п. 2 ст. 116 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) (постановление АС ЗСО от 27.01.2017 № Ф04-5897/2016). Но это было до вынесения отмеченного выше определения ВС РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), на которое налоговики должны ориентироваться сначала. Таковым образом, штраф за несвоевременную регистрацию обособленного подразделения в 2020 году не должен быть обременительным для организации. Быстрее всего налоговики выпишут, найдя «неучтенное» неработающее обособленное подразделение, штраф за несвоевременную регистрацию его лишь исходя из того факта, что основная организация не предоставила в ФНС определенный документ. Другими словами, в сумме 200 рублей.
Читайте также: Извещение о выборе налогового органа обособленного подразделения
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.