Дела меж торговцем и покупателем строятся по различным схемам. Более неопасным вариантом для поставщика, но не постоянно вероятным, является получение предоплаты в счет будущих поставок продуктов, потому часто продукцию отгружают с предоставлением отсрочки платежа. Это безизбежно тянет за собой риск несвоевременного получения средств и появления убытков. Понизить подобные опасности можно, используя, различные прогрессивные способы, к примеру, факторинг, страхование дебиторской задолженности. В первом случае торговец уступает или реализует свои валютные требования факторинговой компании, во 2-м – заключает со страховой компанией контракт страхования рисков появления убытков из-за неоплаты покупателем задолженности. В таковой ситуации при неполучении средств за продукт поставщик вправе обратиться к страховщику и компенсировать утраты за счет оформленной страховки. Побеседуем о особенностях и учете страхования дебиторской задолженности (ДЗ).
Что такое страхование дебиторской задолженности
Страховые компании (страховщики) дают механизм обеспечения интересов кредитора страхованием риска появления убытков, явившихся следствием нарушения покупателем установленных сроков платежа. Если убыток все таки появился по обозначенным рискам, торговец получает страховое возмещение в сумме, прописанной в договоре. Это быть может величина полной задолженности либо ее часть. Размер страховой премии исчисляется в процентах от суммы сделки с отсрочкой платежа либо от суммы кредитного лимита и оформляется контрактом страхования.
Существует два метода дизайна страховки – полисный, когда на каждую поставку оформляется отдельный страховой полис, и генеральный, при котором полисы не оформляются, а продукт отгружается в рамках установленных кредитных лимитов. Отметим, что в действие контракт вступает сходу опосля перечисления страховой премии. Клиент страховщика должен информировать его о состоянии расчетов каждый месяц.
Таковой порядок работы почти все специалисты оценивают, как наилучший выход из ситуации, когда поставщик лишен способности диктовать клиентам свои условия, но минусом страхования ДЗ считают очень высшую стоимость услуги – страховая премия может составлять от 1% до 10% от цены застрахованных поставок с рассроченным платежом.
Страхование дебиторской задолженности: учет
Бухучет издержек по страхованию дебиторской задолженности осуществляется с учетом ПБУ 10/99 «Расходы организации». Подобные расходы, т.е. страховые взносы, относят к расходам по главный деятельности и отражают зависимо от отраслевых особенностей на счетах 20, 23, 25, 26, 44, 91.
Обычно взносы по страхованию на сто процентов уплачивают в месяце заключения контракта со страховщиком. При заключении контракта сроком на один месяц все расходы по страховым взносам списываются на издержки мгновенно (Д/т 20, 23, 25, 26, 44 К/т 76/1), при наиболее продолжительном сроке – каждый месяц равными толиками в протяжении всего срока деяния контракта, за ранее отразив сумму уплаченного страхового взноса в составе РБП — расходов будущих периодов (п. 65 ПБУ № 34н от 29.07.1998).
Для расчетов по страхованию употребляют отдельный субсчет к счету расчетов с иными дебиторами и кредиторами — 76/1, по кредиту которого отражают начисление страховых взносов, а по дебету – их перечисление страховщику. Подробнее о том, как отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете, мы писали тут.
Страхование дебиторской задолженности: пример
Компания 25 ноября 2020 г. застраховала риск неплатежа со стороны покупателей на сумму 2500 тыс. руб. Срок деяния контракта – 1 год (365 дней), т.е. с 25.11.2020 по 24.11.2021. Сумма взноса составила 190 тыс. руб., платеж перечислен страховщику в денек заключения контракта. В учетной политике компании закреплено: РБП списываются умеренно в течение срока, к которому они относятся.
В бухгалтерском учете произведенные расходы отражаются последующим образом:
Операция
Д/т
К/т
Сумма
Выполнен платеж по перечислению взноса страховщику
76/1
51
190 000
Взнос учтен в РБП
97
76/1
190 000
Списана на расходы часть издержек по страховке за 6 дней ноября 2020 г. (с 25-го по 30-е число): 190000 / 365 дн. х 6 дн.
20
97
3123,29
В предстоящем списание части издержек на расходы по страховому взносу будет осуществляться каждый месяц по тому же методу, т. е., в величине, приходящейся на деньки соответственного месяца, к примеру, за декабрь 2020 г. — 16136,99 руб. (190000 / 365 дн. х 31дн.) и т.д.
При неполучении платежа от покупателя компания получает страховое возмещение, которое должна учитывать в согласовании с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и отнести поступившую сумму на остальные доходы. Допустим, что страховщиком было компенсировано 500000 руб. В учете компании эта операция отразится проводками:
Операция
Д/т
К/т
Сумма
Учтено страховое возмещение
76/1
91/1
500 000
Возмещение от страховщика поступило на расчетный счет
51
76/1
500 000
Страхование дебиторской задолженности: налоговый учет
Страхование предпринимательских рисков не является расходом в налоговом учете, т.е. учитывать его в издержек при налогообложении прибыли не получится, а так как в бухучете эти расходы фиксируются, то бухгалтеру придется отражать появление неизменных налоговых обязанностей.
Сумму приобретенного от страховщика возмещения компания должна включить в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, т.к. в списке доходов ст. 251 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), не включаемых в налоговую базу, страховые возмещения не поименованы (письмо Минфина РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 10.11.2017 № 03-03-06/3/74209).
Уплаченные взносы по страхованию ДЗ не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы, так как список расходов на страхование, учитываемых при расчете налога на прибыль, является закрытым и не включает издержки по данному виду страхования (ст. 263 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
