Субсидии для малого бизнеса: бухгалтерские проводки — uzkinobiz.ru
Предприниматели и компании – субъекты МСП, деятельность которых приметно пострадала от твердых ограничений, вызванных пандемией коронавируса, по Постановлению Правительства № 576 от 24.04.2020 субсидируется государством, т.е. имеет право на получение от страны частичного возмещения утрат. Согласно положениям этого документа, получение субсидии гарантировано компаниям и ИП – субъектам МСП, т. е. подпадающим под аспекты, означенные в законе № 209-ФЗ от 24.07.2007, и при всем этом:
- включенным в единый реестр субъектов МСП на 01.03.2020;
ведущим деятельность в отрасли, отнесенной к пострадавшим постановлением Правительства № 434 от 03.04.2020;
не находящимся в процессе ликвидации, процедуре банкротства;
не имеющим на 01.03.2020 задолженности по налогам и отчислениям в фонды общей суммой выше 3000 руб.;
имеющим численность персонала в апреле и мае не наименее 90% от численности служащих в марте 2020;
вовремя представившим в ПФР сведения за март 2020 по форме СЗВ-М.
Рассчитывается субсидия исходя из количества работающих на предприятии служащих, согласно данным отчета СЗВ-М за март 2020 (на всякого работающего приходится 12130 руб.), а выплачивается госпомощь по заявлению за 2 месяца – апрель и май 2020. ИП за этот период добавочно получает по 12130 руб. за месяц на себя. Субсидия ИП без работников составляет 12130 руб.
Данная субсидия не является строго мотивированным поступлением, так как представляет собой частичную компенсацию издержек компании и ИП, связанных с появившейся пандемией, т.е. распорядиться этими средствами они вправе по собственному усмотрению, погашая обязательства хоть какого рода, например, за поставки продуктов, предоставление помещений в аренду, уплату налогов либо выдачу заработной платы.
Надзирать внедрение средств субсидии правительство не хочет, так как эта помощь безвозмездна. Отчетность по таковым поступлениям также не предусмотрена. Но все таки подобные валютные вливания, получаемые в качестве поддержки, являются гос помощью и учитывать субсидию и расходы, на которые она применена, компаниям нужно.
Субсидии для малого бизнеса: бухгалтерские проводки
Бухучет обозначенных поступлений регламентируется ПБУ 13/2000 и осуществляется на счете 86 «Целевое финансирование».
Списание издержек по использованию субсидии делается в бухучете на остальные доходы – счет 91/1. Учитывают субсидии для малого бизнеса проводками:
Операции
Д/т
К/т
Субсидия зачислена на р/счет
51
86
Произведенные расходы возмещены за счет субсидии (оплата (выдача денег по какому-нибудь обязательству) аренды, поставок, выдача заработной платы, и др.)
86
91/1
В отличие от компаний на УСН, ИП бухучет вести не должны. Поступление к ним субсидий общепринятого правила не исключает. ИП приобретенные субсидии вправе употреблять, руководствуясь своими соображениями.
Налоговый учет субсидий
«Коронавирусную» госпомощь не отражают в КУДиР, так как она является необлагаемым доходом, т. е. компании на ОСНО и УСН не учитывают ее в доходах (пп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)), налоги с нее не платят и в декларациях по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН в состав доходов субсидия не заходит.
Издержки, профинансированные за счет субсидии, также не могут быть учтены в расходах (п. 48.26 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК).
Например, компания на УСН оплатила стоимость аренды строения в размере 160000 руб., из их 100000 руб. оплачены за счет субсидии (о чем издано решение управляющего). Эту сумму учитывать в издержек для УСН-налога недозволено, в расходах будут фигурировать лишь 60000 руб., уплаченные из средств компании.
Если за счет субсидии выдавалась заработная плата, то учитывать эту сумму в издержек недозволено, а налогообложение НДФЛ и страховыми взносами осуществляется в обыкновенном порядке, потому что субсидия перечисляется на покрытие издержек компании (ИП), а направляет ее на погашение долгов по заработной плате уже конкретно предприниматель либо компания.
Если средствами субсидии оплачено приобретение продуктов либо услуг, то входной НДС предприятие либо ИП на ОСНО вправе принять к вычету в общем порядке.
Пример учета субсидии для малого бизнеса: бухпроводки
Компании на УСН начислена субсидия за апрель 2020 в сумме 339 640 руб. (28 служащих по данным СЗВ-М за март х 12 130 руб.)
25 мая эти средства поступили на счет. Управлением конторы принято решение восполнить за счет субсидии уже произведенные расходы:
- по заработной плате за апрель в сумме 200 000 руб.;
по аренде за апрель – 85 000 руб.;
по налогу при УСН в сумме 36 000 руб.
Оставшуюся сумму принято решение издержать на покупку ТМЦ – 18 640 руб.
В учете конторы бухгалтер сформировал записи по субсидиям для малого бизнеса проводками:
Операции
Д/т
К/т
Сумма
Поступила субсидия на р/счет
51
86
339 640
Списание субсидии на возмещение расходов:
-по оплате (расчёту за купленный товар или полученную услугу) аренды
86
91/1
85 000
— по выплате заработной платы
86
91/1
200 000
— по уплате налога УСН
86
91/1
36 000
Приобретение ТМЦ за счет субсидии:
— ТМЦ поступили от поставщика
10
60
18 640
— плата поставщику за ТМЦ
60
51
18 640
— списана субсидия
86
91/1
18 640
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
Сюжет: Коронавирус в Рф в 2020 году