Существуют различные методы анализа бухгалтерской отчетности, выбор нужного зависит от конкретных задач, поставленных перед собой, и необходимого объема информации. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса – два часто используемых метода. Горизонтальный и вертикальный анализ применяются многими компаниями для анализа финансовой отчетности и повышения доходов компании, поддержания стабильного положения предприятия. Также данные способы анализа используются инвесторами, банками и другими кредиторами для снижения рисков от финансирования.
Вертикальный анализ баланса
Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.
При вертикальном анализе итоговую сумму активов (если анализируется баланс) и выручки (при анализе ОФР) принимают за сто процентов, и каждую дальнейшую статью представляют в виде процентной доли от базового значения. Рассчитывается процентный показатель путем деления каждой строчки по анализируемому году на валюту баланса и умножения на 100%. К примеру, оборотные средства на 01.01.2015 составляют 450 110, данную сумму делим на валюту баланса 775 600 и умножаем на 100%. Показатель на 01.01.2015 равен 58,03% (450 110 / 775 600 *100). Таким же образом вычисляем процентный показатель на 01.01.2016, который равен 63,28%. Получается, что оборотные активы увеличились по сравнению с прошлым годом на 5,25%.
Пример вертикального анализа бухгалтерского баланса:
№ п/п
Баланс предприятия
Значения показателей
Вертикальный анализ
01.01.2015
01.01.2016
01.01.2015
01.01.2016
АКТИВЫ
775 600
810 400
100 %
100%
1.
Оборотные средства
450 110
512 800
58,03%
63,28 %
1.1.
Товарно-материальные средства
51 000
45 300
6,57%
5,59%
1.2.
Краткосрочная дебиторская задолженность
270 600
390 000
34,81%
48,12%
1.3.
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
128 510
77 500
16,57%
9,56%
2.
Основные средства
325 490
297 600
41,97 %
36,72%
2.1.
Здания и сооружения
266 600
246 050
34,37%
30,36%
2.2.
Амортизация
58 890
51 550
7,54%
6,36%
ПАССИВ
771 100
809 300
100%
100%
3.
Собственный капитал
373 900
448 500
48,49%
55,42%
4.
Долгосрочная задолженность
100 700
94 500
13,06%
11,68%
5.
Краткосрочная задолженность
296 500
266 300
38,45%
32,86%
По результатам анализа видно, что оборотные средства составляют 63% активов компании и рост данного показателя произошел из-за повышения дебиторской задолженности. Стоит подумать, почему она растет. Также уменьшается количество основных средств в результате их выбытия. В пассиве баланса показано, что доля краткосрочной задолженности составляет 1/3 от величины баланса и не претерпевает серьезных изменений. Долгосрочная задолженность немного уменьшилась, а доля собственного капитала приходится на уровне 50% от всего пассива, что говорит о среднем уровне стабильности компании.
Горизонтальный анализ баланса
Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах. К примеру, что произошло с дебиторской задолженности за год. Из примера ниже видно, что дебиторская задолженность увеличилась на 44% .
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса дополняют друг друга и могут применяться одновременно.
Пример горизонтального анализа финансовой отчетности предприятия:
№ п/п
АКТИВ
Значения показателей
Горизонтальный анализ
01.01.2015
01.01.2016
Абсолютное изменение
Относительное изменение, %
АКТИВЫ
775 600
810 400
34 800
(810 400 — 775 600)
4,49
(34 800/810 400) х 100
1.
Оборотные средства
450 110
512 800
62 690
13,93
1.1.
Товарно-материальные средства
51 000
45 300
— 5700
— 11,18
1.2.
Краткосрочная дебиторская задолженность
270 600
390 000
119 400
44,12
1.3.
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
128 510
77 500
— 51 010
— 39,69
2.
Основные средства
325 490
297 600
— 27 890
— 8,57
2.1.
Здания и сооружения
266 600
246 050
— 20 550
— 7,71
2.2.
Амортизация
58 890
51 550
— 7 340
— 12,46
ПАССИВ
771 100
809 300
38 200
4,95
3.
Собственный капитал
373 900
448 500
74 600
19,95
4.
Долгосрочная задолженность
100 700
94 500
— 6200
— 6,16
5.
Краткосрочная задолженность
296 500
266 300
— 30 200
— 10,18
Источник:
