Виды премий работникам — uzkinobiz.ru

ТК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) не устанавливает серьезных требования к видам премий работникам, но выбор тех либо других ее разновидностей влияет на порядок налогообложения выплат. Разглядим, на какие нормы законодательства и позиции судов может ориентироваться работодатель, устанавливая те либо другие виды поощрений для работников.

Какими бывают виды премий работникам?

Трудовой кодекс не обязует работодателя устанавливать какие-либо определенные виды премий (вознаграждений работников), предусматривая только, что в состав зарплаты могут заходить стимулирующие выплаты поощрительного нрава, личный вариант которых – премии (ст. 129 ТК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). В случае, если работодатель выплачивает премии, то порядок их начисления должен быть регламентирован в коллективном договоре либо локальном нормативе (ст. 135 ТК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Работодатель в статусе микропредприятия вправе обойтись без таковой регламентации (ст. 309.2 ТК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). В Кодексе сказано, что работодатель выдает премию, поощряя работника за честное выполнение обязательств (ст. 191 ТК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).

Из-за отсутствия серьезных законодательных норм регламентироваться выплата премии (вид выплаты) может по-разному. Общераспространена систематизация премий на последующие разновидности:

постоянные премии (выдаются по итогам того либо другого отчетного периода, к примеру, месяца, квартала, года);
нерегулярные премии (выдаются при наличии определенного повода, к примеру, заслуги добротных производственных результатов).

Премия, которая не регламентирована теми либо другими соглашениями либо локальными нормативами, не считается частью зарплаты (письма Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1, Минздравсоцразвития Рф от 13.10.2011 № 22-2/377012-772). И поэтому, а именно, не учитывается при расчете среднего заработка сотрудника. В свою очередь, включение нерегулярных премий в расходы на оплату труда при определении налоговой базы быть может не поддержано контролирующими органами (письмо Минфина Рф от  09.07.2014 № 03-03- 06/1/33167).

Таковым образом, виды премий сотрудникам определяют порядок их налогообложения. Ознакомимся с главными принципами его воплощения.

Премия: виды расходов и налогообложение

В самом общем случае премии врубаются в расходы на оплату труда на основании п. 2 ст. 255 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Выплаты, попадающие под аспекты, что отражены в п. 21 и 22 ст. 270 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), в свою очередь, не могут быть включены в налоговую базу – это как раз те вознаграждения, которые не входят в систему оплаты труда, также премии, выплачиваемые за счет средств спецназначения или мотивированных поступлений.

Таковым образом, в расчете налоговой базы могут быть учтены лишь те виды стимулирующих премий, которые:

предусмотрены системой оплаты труда в согласовании с соглашениями и локальными нормативами;
не включены в списки расходов, которые запрещено учесть при расчете налоговой базы законом (как в случае с расходами по ст. 270 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), приведенными выше).

Если премия предусмотрена лишь трудовым контрактом, то она также считается включенной в систему оплаты труда (письмо Минфина № 03-03-06/1/33167).

Работодатель без помощи других описывает:

то, как нередко и по какому поводу выплачивается поощрение в виде премии;
то, в котором размере выплачивается соответственное поощрение каждый раз.

Вкупе с тем, размер, как и периодичность выплат, должны определяться с учетом их экономической обоснованности (письмо Минфина Рф от 08.07.2019 № 03-03-06/1/49986). Очень большая выплата в виде валютной премии с высочайшей вероятностью вызовет вопросцы у контролирующих органов. Они могут востребовать от работодателя документы, подтверждающие, что премия начислена не попросту так, а за достижение тех либо других производственных характеристик (письмо ФНС Рф от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165).

Правомерно гласить о том, что меньшее количество замечаний у ФНС вызовут те либо другие виды каждомесячных премий, привязанные к достижению производственных характеристик в месяц. В свою очередь, премии к праздничкам и юбилеям налоговики часто не признают трудовыми выплатами и не разрешают включать их в расходы при расчете налоговой базы. Арбитражная практика на этот счет противоречивая: одни суды поддерживают ФНС (постановление АС Северо-Кавказского окрестность от 15.04.2015 № А18-138/2014), остальные – работодателей (постановление АС Столичного окрестность от 05.12.2014 № А40-12724/2014).

Премию, выплаченную уволенному работнику, контролирующие органы не относят к системе оплаты труда из-за выплаты вне периода трудовых отношений (письмо Минфина Рф от 20.11.2013 № 03-11-06/1/50026). Ее недозволено включать в расходы.

Премии, как доход работника, облагаются НДФЛ и взносами. В случае, если общая сумма выплат не превосходит 4000 руб. в год, то они могут быть квалифицированы как подарок, и освобождены от  налога на основании п. 28 ст. 217 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). По суммам, превосходящим обозначенный предел, премирование (виды премий и основания тут не играют роли) подлежит обложению НДФЛ и почти всегда взносами.

На большая часть выплат в пользу работников начисляются страховые взносы. Разглядим, в котором порядке составляющие премирование работников виды премий (выплаты стимулирующего нрава) ими облагается.

Премирование работников: виды премий и страховые взносы

В случае, если премия – часть оплаты труда, то она будет облагаться и страховыми взносами. В том числе, если это премия к праздничку (письмо Минфина Рф от 07.02.2017 № 03-15-05/6368). А премии, которые не входят в систему оплаты труда, к примеру, те, что выплачены в связи с юбилеем работника, взносами не облагаются (определение ВС РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349).

Не считая того, не будет облагаться взносами и премия, оформленная в виде подарка – по гражданско-правовому договору дарения, заключенному меж работником и работодателем (п. 4 ст. 420 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Но его необходимо верно оформить.

Взносы, начисленные на премию, врубаются в расходы при расчете налоговой базы в полном объеме (письмо Минфина Рф от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.

Полный доступ безвозмездно на 2 денька.