Учет резервов грядущих расходов — uzkinobiz.ru
Пассивный балансовый счет 96 «Резервы грядущих расходов» предназначен для подытоживания инфы о состоянии и динамики сумм, запланированных для следующего равномерного списания расходов на разные нужды производства. Разберемся, как осуществляется учет резервов грядущих расходов, какие издержки аккумулируются на нем и какими записями оформляется их списание.
Резервы грядущих расходов: счет 96
Создание резервов (факт и аспекты) закрепляются в учетной политике организации. Резервирование сумм, документально подтвержденных надлежащими расчетами и бухгалтерскими учетными формами, отражается по к-ту сч. 96, корреспондирующегося со счетами на создание и реализацию продукции: Д/т 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 — К/т 96.
Итак, фиксируются на этом счете суммы резервов, разделяемых по статьям планируемых в дальнейшем издержек. Почаще всего, компаниями практикуется создание резервов на:
- Оплату отпусков (+ страховые отчисления в фонды) в грядущих периодах;
Выплату каждогоднего вознаграждения по выслуге лет;
Расходы для работ сезонного нрава;
Издержки на ремонт ОС, рекультивацию земель, проведение мероприятий по охране окружающей среды;
Расходы на гарантийный ремонт и сервис объектов и др.
Практически понесенные расходы, входящие в ранее образованный резерв, отражаются по д-ту сч. 96 и списываются на издержки производства в корреспонденции с накладными счетами.
Аналитический учет по сч. 96 осуществляется в отдельности по любому сделанному резерву. Корректность формирования и использования запасных сумм временами проверяется в согласовании с расчетами, сметами и иными учетными документами. По мере необходимости их размеры корректируются. На конец года по запасным операциям непременно проводится инвентаризация.
Резервы грядущих расходов в балансе: строчка и ее заглавие
Сформированные компанией резервы грядущих расходов в балансе фиксируются в строчках оценочных обязанностей:
- В 4-м разделе «Длительные обязательства» — стр. 1430;
В 5-м разделе «Короткосрочные обязательства» — стр. 1540.
Сделанные резервы отражаются в обозначенных строчках в составе длительных либо короткосрочных обязанностей, исходя из периода их воззвания. Например, начисленный резерв по отпускам персонала текущего года будет стопроцентно применен в отчетном периоде и, как следует, рассматривается как короткосрочное оценочное обязательство, отражаясь в строке 1540. К длительным обязанностям относят операции по реструктуризации производств, т.е. те, что планируется проводить в периоде, превосходящем 12 месяцев.
Резервы грядущих расходов: проводки
Учет резервов грядущих расходов и платежей начинается с сотворения резерва:
Операция
Корреспонденция счетов
Основание
Д/т
К/т
Начисление резерва на предстоящие расходы по основному производству (выпуск продукции, оплата (выдача денег по какому-нибудь обязательству) отпусков в будущих периодах, отчисления в фонды)
20
96
Планы производства продукции, график отпусков персонала, бухгалтерская справка-расчет суммы издержек
Резерв на расходы по вспомогательным производствам
23
96
Сметно-техническая документация
Справка-расчет
Создание ремонтного фонда
25, 26
96
Каждомесячные платежи по обслуживающим производствам (29), к примеру, предстоящие расходы на ремонт арендованного имущества, расходам на продажу в торговле (44)
29, 44
96
Формирование фонда вещественного поощрения снутри компании
84
96
Отметка в УП, справка- расчет
Отнесение сумм взносов на капремонт в резерв
86
96
Планы формирования мотивированных отчислений
Создание резерва из иных доходных поступлений
91
96
Экономическое обоснование, расчеты
Начисление за счет расходов будущих периодов
97
96
По окончании отчетного периода на основании документально оформленных операций бухгалтер производит постатейное списание на издержки производства, обеспечивая их равномерность и основываясь на принятой в компании методике расчетов. Главные бухгалтерские записи таковы:
Операция
Корреспонденция счетов
Основание
Д/т
К/т
Списание расходов по законченным текущим ремонтам (шагам)
96
23
Акты выполненных работ
Списание издержек по вспомогательным и обслуживающим производствам
96
23,26,29
Покрытие издержек по амортизации ОС
96
02
Расчет амортизации
Начисление отпускных персоналу из запасных средств
96
70
Графики отпусков, приказы по кадрам, лицевые счета
Начислены страховые взносы на эту сумму отпускных
96
69
Расчет отчислений
Резервы грядущих расходов: закрытие счета
В процессе производства размеры сделанных резервов могут изменяться, потому к окончанию года вероятен перерасход запасных средств либо превышение практически понесенных расходов над резервом. Превышение резерва может списываться за счет текущих расходов (при соответственном обосновании). Если на конец года образовался остаток запасных средств, то его сторнируют, или переносят на последующий денежный год. Принципиально закрепить операции по ведению и закрытию 96-го счета в учетной политике организации.