Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2021 год — uzkinobiz.ru

Сформировывать и использовать на практике учетную политику (УП) должны все компании вне зависимости от применяемого режима налогообложения. УП – это объединение правил и методов ведения налогового и бухучета, которые компания избрала, решила использовать в собственной деятельности и закрепила внутренним распоряжением.

Обычно, организации оформляют УП для целей бухучета и для целей налогообложения. Они могут быть составлены в виде 2-ух отдельных документов или в виде 1-го документа с 2-мя разделами. Утверждается УП приказом управляющего и действует в протяжении обозначенного в ней срока (при его фиксации в приказе). В этом документе должны быть не только лишь закреплены методы и способы бухгалтерского и налогового учета, да и даны описания применяемых в производстве и управлении видов активов и расчетов. К УП прилагают эталоны и формы используемых первичных учетных документов, налоговых регистров, схемы документооборота. Представим, какой быть может учетная политика УСН 15% в 2021 году, сформированная для целей налогообложения, и напомним, каким аспектам схожий документ должен соответствовать.

Налоговая учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2021 год

Переписывать все положения НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) в учетную политику не требуется. Документ закрепляет только индивидуальности ведения учета, которые применяет организация.

Учетная политика при УСН закрепляет метод формирования базы для расчета налога в виде доходов, уменьшенных на размер издержек. Преследуя эту цель, в УП фиксируют:

способы определения доходов и расходов, метод ведения налогового регистра — Книжки учета доходов и расходов (КУДиР);
методы признания и оценки доходов и издержек;
аспекты учета других значений и характеристик, принципиальных в учете «упрощенца».

Доходами при УСН числятся доходы от продаж продуктов, работ, услуг, имущественных прав, также внереализационные доходы, например, курсовые различия торгующихся на рынке валют, другие доходы, означенные в ст. 250 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Доходы признаются лишь по факту их получения, т.е. применяется «кассовый способ» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).

К расходам относятся понесенные издержки, связанные с главный деятельностью компании и блоком ее соц выплат. Они перечислены в ст. 346.16 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Этот список ограничен, и не обозначенные в нем расходы не могут быть признаны такими и, соответственно, на их недозволено уменьшить размер налоговой базы. К примеру, выданные контрагентам авансы, уплаченная сумма одного УСН-налога, представительские и другие издержки, не зафиксированы в перечне и в расходах при УСН не учитываются. Для признания в структуре издержек все издержки должны быть непременно оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).

В 2020 году приняты поправки в НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), которые следует непременно учитывать при утверждении УП на 2021 год, или при внесении в нее животрепещущих конфигураций. Сейчас предел доходов «упрощенца» вырос до 200 млн. руб. в год, а допустимая численность – до 130 человек, но при всем этом с момента превышения уровня дохода в 150 млн. руб. либо численности служащих в 100 человек увеличивается ставка налога — с 15% до 20% (закон № 266-ФЗ от 31.07.2020).

Не считая того, разрешено учесть расходы на приобретение продуктов для реализации, обретенных до перехода на УСН с режимов ЕНВД либо ПСН, в составе издержек по мере их реализации опосля перехода на «упрощенку» (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Компания обязана избрать и закрепить в УП метод учета:

покупных продуктов. В УП целенаправлено указать, врубаются ли в стоимость продуктов растраты на доставку и хранение либо эти расходы будут отражаться раздельно;
сырья и материалов. Для их оценки выбирают один из используемых методов:
по стоимости первых по хронологии покупок (ФИФО);
по средней стоимости;
по цены единицы;

ОС и НМА. Для учета ОС указывают, каким методом будут определяться расходы на отчасти оплаченные объекты. Например, можно избрать один из вариантов — регистрировать в разделе 2 КУДиР:

каждую оплаченную долю объекта как отдельный объект и списывать в расходы ежеквартально до конца налогового периода;
всю стоимость ОС, а списывать поквартально в границах оплаченной суммы;

расходов на ГСМ. В УП нужно указать, какие нормы используются в компании при списании ГСМ – можно опираться на нормы Минтранса, или собственные, разработанные в организации, приспособленные к деятельности компании и финансово обоснованные.

Прописывая все индивидуальности и аспекты используемых способов учета, нужно доказывать их внедрение действующими законодательными нормами.

Читайте также: Необходимо ли сдавать учетную политику в ИФНС

Когда и в которых вариантах утверждается учетная политика организаций для УСН на 2021 год

Учетная политика ООО на УСН на грядущий год обязана быть утверждена до окончания 2020 года, но созодать это целенаправлено только в случае, если исходит срок деяния утвержденной ранее УП либо в методологию учета вносятся значительные конфигурации.

Если срок деяния в утвержденной УП не обозначен, а способы учета не изменяются, то проще издать приказ о продлении деяния УП. При внесении конфигураций в работающий вариант УП будет полностью достаточным утверждение дополнений и конфигураций к ней изданием отдельного документа, содержащего лишь освеженные и модифицированные положения.

Компания на УСН меняет УП если:

законодателем приняты новейшие поправки в бухгалтерском либо налоговом законодательстве;
сменился собственник;
проведена реорганизация;
собственниками принято решение поменять аспекты ведения учета.

Конфигурации в УП управляющий компании утверждает подходящим приказом. Если конфигурации соединены с порядком воплощения учета, то их начинают использовать опосля утверждения в УП с пришествия новейшего денежного года. Конфигурации же, явившиеся следствием введения законодательных правок, используют с той даты, когда надлежащие нормы вступают в действие. 

Учетная политика ООО на УСН «доходы минус расходы» на 2021 год: эталон

Представим, как быть может составлена УП для налогообложения в ООО «Роза», работающему на УСН «Доходы минус расходы» и специализирующемуся на производстве и выпуске металлоизделий. Для утвержденной на 2021 год учетной политики УСН «доходы – расходы» эталон может смотреться, как представлено в эталон, который можно скачать ниже.

Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.

Полный доступ безвозмездно на 2 денька.