Переплата по налогу может появиться по ряду обстоятельств: из-за простых ошибок, допущенных при его исчислении либо уплате, при превышении суммарной величины перечисленных авансов над размером общего платежа, либо же уплаты налогов компаниями и бизнесменами, освобожденными от данной нам обязанности во втором квартале 2020 г. в связи с появившейся пандемией (закон № 172-ФЗ от 08.06.2020).
Порядок воплощения зачета или возврата лишне перечисленных сумм налоговых платежей регулируется ст. 78 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). До 30-го сентября 2020 включительно произвести схожую операцию можно было последующим образом:
- возвратить средства на банковский счет, если отсутствует задолженность по остальным налогам в рамках такого же уровня бюджета (федерального, регионального либо местного);
зачесть в счет последующих платежей с соблюдением уровня бюджета, например, переплату по одному региональному налогу можно навести на погашение долга по другому, но тоже региональному налогу;
навести на погашение других налоговых обязанностей, к примеру, пени.
С 01.10.2020 аспекты зачета схожих переплат поменялись. О этом информирует Минфин в письме № 03-02-07/1/72100 от 10.08.2020, напоминая, что с этого же времени в силу вступает освеженная на основании закона № 325-ФЗ от 29.09.2019 редакция ст. 78 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Разберемся, как зачесть переплату по налогам в свете принятых конфигураций.
Как выяснить, что вероятен зачет налоговой переплаты по налогам
Выяснить о имеющейся переплате можно опосля сверки с данными ИФНС либо из справки о расчетах, предоставляемой налогоплательщику на основании соответственного заявления. Не считая того, оповещение плательщика о наличии лишне перечисленных сумм – это обязанность налоговиков. Известить о переплате и ее сумме ИФНС обязана в 10-дневный срок с момента обнаружения лишне уплаченных сумм.
На проведение сверки расчетов конфигурации не распространяются. Как ранее, так и опосля 01.10.2020 инициировать ее может как ИФНС, так и плательщик налогов. Сверка расчетов быть может проведена и по факту выявления переплаты.
Как выполнить зачет переплаты по налогам в 2020 году
Итак, до 01.10.2020 зачесть налоговую переплату можно было лишь в погашение налога либо другого неотклонимого платежа бюджета 1-го уровня. Новейшие правила изменили этот порядок, сейчас произвести зачет переплаты по налогам можно, несмотря на уровень бюджета, по которому покрывается недоимка за счет лишне перечисленных сумм. Например, из переплаченных в федеральный бюджет налоговых средств можно покрыть недоимки/штрафы компании по налогам, направляемым в региональный бюджет и напротив.
С конфигурацией этого аспекта изменен и порядок возврата средств на счет налогоплательщика. Если по налогам хоть какого экономного уровня имеется задолженность, то вернуть средства на счет можно только опосля погашения за счет переплаты всех долгов – налогов, штрафов, пеней всех уровней бюджетов.
С 2021 г. скорректированы условия зачета переплаты по транспортному и земляному налогу юрлиц. Это соединено с тем, что начиная с отчетности за 2020 год, ИФНС начнет уведомлять компании о размере налоговых платежей без помощи других. Потому зачет переплаты по сиим налогам в 2021 году и в предстоящем времени будет выполняться не ранее денька направления инспекциями сообщений о их исчисленной величине. Эта норма прописывается в новеньком п. 5.1 ст. 78 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), вступающем в силу с 01.01.2021.
В Минфине уточняют, что с 01.10.2020 ИФНС вправе принимать решения о осуществлении зачета без ограничений по видам налогов, в т. ч. по суммам налогов, лишне перечисленным до 01.10.2020.
Как оформить зачет переплаты по налогам в 2020 году
ИФНС без помощи других производит зачет переплат по одним налогам в счет имеющихся недоимок и задолженностей по остальным платежам. Но налогоплательщик также имеет право подать в налоговую заявление о зачете переплат.
Сроки его подачи ограничены 3-х летним периодом с момента появления переплаты. Подать заявление можно как на бумаге, так и в электрической форме.
Для подачи заявления о зачете переплаты нужно не только лишь знать точную сумму лишне уплаченных средств, да и иметь документальные доказательства. Если извещения о переплате от ИФНС не поступило, можно инициировать сверку расчетов, направив в инспекцию соответственное заявление. В течение 5 рабочих дней инспекция должна предоставить предприятию акт сверки. Может потребоваться и справка о расчетах с бюджетом, которую также следует запросить в налоговой. Если с представленными документами налогоплательщик согласен, управляющий подписывает акт сверки, и формируется пакет документов для передачи в ИФНС заявления о проведении зачета средств.
Заявление о зачете оформляется на бланке, приведенном в приложении 9 к приказу ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017 (ред. от 30.11.2018). К нему прилагают документы, подтверждающие переплату – справку о состоянии расчетов, акт сверки, платежные поручения. Если предпосылкой появления переплаты послужила ошибка в декларации, то придется сдать уточненный отчет.
Период, отведенный налоговикам на принятие решения о зачете переплаченных средств либо отказе в нем, составляет 10 рабочих дней опосля получения заявления (но не ранее даты окончания камеральной проверки по уточненному расчету). Еще 5 рабочих дней отводится для сообщения о принятом решении налогоплательщику.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
