По решению участников общества быть может выдан займ учредителю от ООО, налогообложение его обязано быть произведено в согласовании с нормами НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Средства предоставляются с условием начисления и выплаты процентов за весь срок использования заемными ресурсами либо без доп процентных обязанностей.
Заем от ООО учредителю – правовая регламентация
Заем в пользу третьих лиц для компании является расходом, потому для отражения таковой операции в учете (бухгалтерском и налоговом) будет нужно документальное обоснование. В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи средств, выступает контракт займа. Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.
Если учредитель получил займ от ООО, это обязано выслеживаться по последующим документам:
протокол, являющийся итогом собрания участников общества;
контракт займа, составленный в письменном виде (ст. 161, 807-818 ГК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина));
при предоставлении в качестве займа имущества составляется затратная, возвратить заемщик должен такое же имущество;
заем учредителя от ООО наличными подтверждается РКО (расходным кассовым ордером), при безналичной форме займа оформляется платежное поручение;
добавочно могут быть составлены графики выдачи займа, уплаты процентов и возврата главный суммы кредита.
Беспроцентный заем учредителю от ООО: налогообложение – 2019
При выдаче беспроцентного займа нужно учесть требования пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), в согласовании с которыми экономия физического лица в связи с отсутствием у него обязанностей по уплате процентов по займам равняется к налогооблагаемой вещественной выгоде. Размер данной выгоды определяется с привязкой к ставке рефинансирования, действовавшей в момент получения заемщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Когда выдается беспроцентный займ учредителю от ООО, налогообложение подоходным налогом осуществляется по ставке, равной 35%. Расчет суммы налога к уплате в бюджет, делается по формуле:
Размер заимствований х 2/3 ставки рефинансирования (главный ставки Центробанка) х 35%.
Начислять НДФЛ следует сразу с матвыгодой в крайний денек всякого месяца деяния контракта (включая месяц крайнего платежа), до того времени, пока валютные средства не будут возвращены компании вполне (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из заработной платы, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет способности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, о этом нужно уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта последующего за отчетным года).
Пример
Учредитель получил 01.02.2019 г. от компании заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без критерий по уплате процентов. Главная ставка ЦБ РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) равна 7,75%. Опосля того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет выполняться каждый месяц по последующей схеме:
в конце всякого месяца определяется величина вещественной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:
(55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;
выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:
217,99 х 35% = 76 руб.
Расчет матвыгоды и налога будет выполняться в крайний денек всякого месяца до окончания срока деяния контракта, т.е. до 31.01.2020г.
Процентный заем учредителю от ООО: налогообложение
Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за использование кредитными средствами по обоюдному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься любой месяц либо единоразово в конце срока деяния соглашения.
Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предугадывает сравнение размера исчисленных процентов с наименьшим порогом выгоды от заимствования средств. Практически начисленные проценты нужно ассоциировать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 главный ставки. Если предел окажется выше факта, с суммы превышения нужно уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 главный ставки.
Заем от ООО учредителю – пример расчета процентов и НДФЛ
С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям контракта должны быть произведены сразу в конце срока деяния соглашения.
Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах компании, погашение кредитных средств осуществляется на основании последующих расчетов:
начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;
исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к главный ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;
с суммы превышения нормативным лимитом практически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;
сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и наращивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (либо по УСН для «упрощенцев»).
Заем от ООО учредителю: проводки
Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), либо на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:
Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью либо средства переведены на его банковский счет;
Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок использования заемными ресурсами (при процентном займе);
Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.
