Контрольные соотношения в декларации по НДС — uzkinobiz.ru
Проверка контрольных соотношений – всепригодный инструмент оценки корректности составления налогового отчета как для налогоплательщика, так и для налогового инспектора. Поведаем, какие взаимоувязки характеристик должны соблюдаться в декларации по НДС.
Контрольные соотношения в декларации по НДС
Бланк декларации введен Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
ФНС направляет внимание плательщиков в письме от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (крайняя версия письма от 13.02.2020):
- на контрольные соотношения (КС) характеристик документа;
на возможность нарушения определенных положений Налогового кодекса при несоблюдении КС;
на последующие деяния проверяющего.
Отсутствие взаимоувязки характеристик не постоянно является следствием сурового правонарушения. Полностью может быть, что сам плательщик допустил простые арифметические ошибки, которые могут быть исправлены благодаря КС.
Читайте также: Коды ошибок в декларации по НДС
Контрольные соотношения по НДС: вычеты
Разглядим главные КС, требующие проверки в пару шажков.
Шаг 1. Контроль раздела 8 – сведения из книжки покупок за прошедший квартал
Раздел 8 заполняется в разрезе всякого контрагента-продавца. При всем этом НДС к вычету фиксируется в строке 180, а итоговый размер к вычету по всей книжке покупок указывается в строке 190, которая заполняется на крайней страничке раздела, на других листах в данном поле проставляется прочерк.
В итоге в разделе 8 сумма всех строк 180 равна строке190.
При наличии данных из доп страничек книжки покупок проверяются равенства:
risunok1.png
Шаг 2. Проверка раздела 3 — данные о налоге по налогооблагаемым операциям
Характеристики неких операций стоит проверить снова, к примеру:
- вычет по авансам (стр. 170 разд.3) ≤ итоговый НДС по реализации за квартал (сумма стр. 010-040 графа 5 разд.3);
вычет по строительно-монтажным работам для собственных нужд (стр. 140 разд.3) ≤ сумма начислений НДС по таковым работам (стр. 060 графа 5 разд.3).
Шаг 3. Проверка итогового размера вычетов
Контролируем такие равенства:
- проверка общей суммы вычетов по разделу 3:
risunok2.png
- итоговые вычеты по разделам 3-6 складываются в сумму вычетов в целом по декларации и совпадают с итогом книжки покупок:
risunok3.png
Несоблюдение приведенных КС вызовет подозрение проверяющих в безосновательном завышении налоговых вычетов.
Контрольные соотношения по НДС 2020: восстановленный НДС
Корректность отражения операций по восстановлению налога в декларации проверяется по таковым КС:
- восстановленный НДС не быть может меньше восстановленной суммы налога с авансов, по операциям со ставкой 0% и по объектам ОС:
risunok4.png
- восстановленный налог по ОС не превосходит общий восстановленный НДС, уменьшенный на восстановленную сумму с авансов и по операциям со ставкой 0%:
risunok5.png
Нарушение данных соотношений в очах контролеров является следствием безосновательного сокращения суммы НДС к восстановлению.
Читайте также: Коды операций по НДС
Контрольные соотношения по НДС: исчисленный налог и сумма к уплате
И опять выделим несколько шагов проверки.
Шаг 1. Проверка раздела 9 – данные книжки продаж
На данном шаге стоит поработать с разделом 9 декларации и приложением 1 к нему, которые составляются на основании книжки продаж и ее доплистов:
По строчкам раздела 9:
260 на крайней страничке раздела
Равна
сумма всех строк 200
265 на крайней страничке раздела
сумма всех строк 205
270 на крайней страничке раздела
сумма всех строк 210
По строчкам приложения 1 к разделу 9:
340
Равна
Сумма строк 050, 280
345
Сумма строк 055, 285
350
Сумма строк 060, 290
Равенство меж разделом и приложением к нему:
Строчка приложения 1 к разделу 9
Равна
Строчка раздела 9
050
260
055
265
060
270
070
280
Если КС не производятся, означает, налог к уплате занижен.
Шаг 2. Проверка раздела 3 – расчет НДС к уплате
Внимания заслуживает взаимоувязка характеристик раздела 3:
risunok6.png
Если такие соотношения не производятся – по операциям раздела 3 налог к уплате занижен, или налог к возмещению завышен.
Добавочно характеристики раздела 3 участвуют в таком равенстве:
risunok7.png
Равенство не производится в этом случае, если по необлагаемым операциям неоправданно использованы вычеты.
Шаг 3. Проверка раздела 1 – итоговая сумма НДС
Крайний шаг проверки заканчивается таковыми КС:
risunok8.png
Невыполнение соотношений просит уточнения отражения вычетов и исчисленного налога по любому разделу декларации.
Читайте также: Налоговая перегрузка по НДС в 2020 году: формула
Заключение
НДС – один из сложнейших налогов, что подтверждается количеством разделов декларации. Советуем пользоваться представленными КС и избежать ошибок при сдаче отчета. Полный список соотношений для проверки представлен в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (ред. от 13.02.2020).
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.