Предел доходов по УСН на 2021 год — uzkinobiz.ru
С 2021 года для «упрощенцев» поменяется предел доходов, позволяющий им оставаться на спецрежиме УСН. Каким он будет, и как воздействует на размер одного налога, поведаем дальше.
Главный предел по УСН
Применение облегченного спецрежима может быть только при соблюдении всех критериев, установленных Налоговым кодексом. Одним из их является величина доходов, приобретенных «упрощенцем» в течение налогового периода.
Уже пару лет данный предел остается на этом же уровне — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Данное ограничение распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы», так и на тех, кто работает на УСН «доходы минус расходы». Предел схож для всех «упрощенцев» — ИП и юрлиц (ИП, совмещающие УСН с патентной системой, определяют размер собственных доходов с учетом поступлений по обоим спецрежимам).
До конца 2020 года превышение обозначенного ограничения тянет утрату права на применение спецрежима. Это означает, что «упрощенец», заработавший в 2020 году больше 150 млн. рублей, будет обязан перейти с УСН на общую систему налогообложения. При этом, таковой переход состоится с начала того квартала, в каком вышло обозначенное превышение доходного лимита. Возврат к УСН вероятен для него не ранее, чем с 2022 года, при условии, что будут соблюдены все аспекты, нужные для перехода.
Если же до конца года доходы останутся в рамках 150 млн. руб., использовать «упрощенку» можно будет и в последующем 2021 году (естественно, при условии соблюдения всех других ограничений, установленных для УСН статьями 346.12, 346.13 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
С 2021 года «упрощенцам» разрешено оставаться на спецрежиме и при наиболее высочайшем доходе, но при соблюдении определенных критерий.
УСН 2021: предел доходов возрастет
Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020 занес значительные конфигурации в ст. 346.13 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). В 2021 году налогоплательщик сумеет использовать спецрежим, даже если он заработает за год больше 150 млн. руб. – утрата права на применение УСН наступит, лишь если доходы превысят 200 млн. руб. Но налог при всем этом придется платить по завышенной ставке.
Обычные налоговые ставки при УСН:
- 6%, если налог платится с доходов,
15% при уплате налога с различия меж доходами и расходами (если по итогам года расходы превысят доходы, придется уплатить малый налог — 1% с приобретенных доходов).
С начала квартала, в каком доходы превысят 1-ый уровень ограничений – 150 млн. руб., для «упрощенца» начнется так именуемый «переходный период», во время которого он будет уплачивать УСН-налог по наиболее высочайшей ставке:
- 8%, если применяется объект «доходы»;
20%, если применяется объект «доходы минус расходы».
Если до конца 2021 года не будет превышен 2-ой уровень доходного лимита в 200 млн. руб. (и будут соблюдены другие аспекты), компания либо ИП сохранит свое право на «упрощенку» и в последующем 2022 году. В неприятном случае им придется перейти на ОСНО с начала квартала, в каком доходы превысили наибольший предел по УСН 2021 года в 200 млн. руб.
Если предел дохода в 150 млн. руб. превышен в первом квартале, начислять авансовые платежи/налог придется по завышенным ставкам уже с начала года.
Предельные доходные лимиты подлежат каждогодней индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответственный календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). В 2020 году таковой коэффициент равен 1, значение на 2021 год пока не установлено.
Заметим, что законом № 266-ФЗ увеличен и предел допустимой средней численности работников «упрощенца» — налог по завышенной ставке будет начисляться, если число служащих превысило 100 человек и до того времени, пока не будет превышен уровень в 130 человек.
Доходный предел УСН на 2021 год превышен: как высчитать налог в «переходный период»
Порядок расчета налога при наличии «переходного периода» приведен в ст. 346.21 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина):
- Поначалу следует найти налоговую базу за период, предыдущий кварталу, в каком доходы превысили 150 млн. руб. Приобретенное значение множится на обычную ставку 6% либо 15%.
Дальше определяется налоговая база за весь отчетный либо налоговый период. Из данной для нас суммы нужно отнять налоговую базу, облагаемую по обычной ставке, и помножить ее на завышенную ставку налога – 8% либо 20%.
Приобретенные суммы налога, исчисленного по обыкновенной и завышенной ставке, складываются.
Пример
Компания, применяющая УСН «доходы минус расходы», заработала за 9 месяцев 2021 г. 130 млн руб., а по итогам 2021 года ее доход составил 175 млн руб. Соответственно, учитываемые расходы компании за 9 месяцев – 108 млн руб., за год – 149 млн руб. Рассчитаем налог за 2021 год.
Так как в 4 квартале превышен предел поступлений в 150 млн руб., но не достигнут предел в 200 млн руб., расчет УСН-налога должен выполняться по правилам «переходного периода»:
- Определим налоговую базу за 9 месяцев 2021 г.:
130 млн. – 108 млн. = 22 млн руб.
- Налоговая база за весь 2021 год:
175 млн. – 149 млн. = 26 млн руб.
- Налог за 2021 год:
22 млн х 15% + (26 млн – 22 млн) х 20% = 3,3 млн + 800 тыс. = 4,1 млн руб.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.