Новая декларация 3-НДФЛ для ИП за 2020 год — uzkinobiz.ru
Предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, отчитываются о полученных доходах 1 раз в год. В 2020 году форму декларации 3-НДФЛ для ИП обновили, в ней появился дополнительный раздел по авансовым платежам. Расскажем об особенностях заполнения отчета за 2020 год.
Основные требования к документу
Предназначена декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСНО. Предприниматели на УСН, ЕНВД или патенте ее не заполняют, поскольку освобождены от уплаты НДФЛ.
Новый бланк и инструкция по заполнению отчета приведены в приказе ФНС от 28.08.2020 г. № ЕД-7-11/615@. Основные требования к оформлению 3-НДФЛ за 2020 г. для ИП остались неизменными:
- при заполнении используются чернила лишь синего или черного цветов;
скрепление листов не должно допускать утрату показателей или деформацию штрих-кодов;
нельзя исправлять внесенные показатели;
при заполнении формы вручную незаполненные ячейки прочеркиваются; при печати на компьютере прочерки можно не ставить;
стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, налог отражается в полных рублях.
Все страницы декларации нумеруются в хронологическом порядке, начиная со значения «001» на титуле. Вверху каждого листа ставятся ИНН и фамилия с инициалами имени, отчества предпринимателя; внизу – дата заполнения и подпись. Если форму подписывает уполномоченный представитель — к отчету нужно приложить копию документа, подтверждающего такие полномочия (нотариально заверенную доверенность).
Сроки сдачи
Представить отчет за 2020 год налоговикам нужно не позднее 30.04.2021 г. За опоздание могут заблокировать расчетный счет ИП и оштрафовать – на 5% от налога за каждый месяц опоздания, но не более чем на 30% от начисленной суммы в целом и не менее, чем на 1000 руб., в т.ч. за непредставленную нулевую декларацию (ст. 119 НК РФ). Подробнее о сроке сдачи 3-НДФЛ мы писали здесь.
Заполнение 3-НДФЛ для ИП
Согласно п. 2.1. Порядка заполнения обязательных листов всего 3:
- титульный – в нем указываются персональные данные плательщика (ФИО, данные паспорта или другого удостоверяющего документа, адрес и телефон), сведения о налоговом периоде, количество листов отчета;
Раздел 1 – суммы НДФЛ к уплате или возмещению в разрезе КБК и ОКАТО;
Раздел 2 – расчет налоговой базы и налога.
У большинства налогоплательщиков, получавших доходы в отчетном году, декларация 3-НДФЛ для ИП за 2020 год будет содержать не менее 5 страниц: для указания показателей по предпринимательской деятельности используется Приложение 3 декларации, а для отражения авансовых платежей в новой декларации 3-НДФЛ для ИП на ОСНО введен дополнительный лист («Расчет к Приложению 3»).
Остальные листы не связаны напрямую с предпринимательской деятельностью, но могут добавляться по мере необходимости – например, для отражения вычетов или доходов, не связанных с бизнесом ИП, но облагаемых НДФЛ.
Ниже рассмотрим порядок внесения сведений о предпринимательской деятельности в форму 3-НДФЛ, образец заполнения для ИП приведем в конце статьи.
Данные для отчета
Итоговые показатели в отчет вносятся из Книги учета доходов/расходов и хозопераций (утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002), которая ведется ИП для расчета налоговой базы на ОСНО.
Доходы
В п. 1 Приложения 3 отчета ИП указывают двузначный код деятельности из перечня приложения № 5 к Порядку заполнения декларации (01 – предпринимательская деятельность), затем в п. 1.2 ставится основной код ОКВЭД (его можно узнать из выписки из ЕГРИП).
Доходы от предпринимательской деятельности указываются в пункте 2.1 (стр. 030) Приложения 3 отчета.
Главы КФХ в п. 4.1 Приложения 3 прописывают год регистрации фермерского хозяйства.
Для отражения самостоятельной корректировки налоговой базы и налога по сделкам с взаимозависимыми лицами предназначены п. 5.1, 5.2 (стр. 90, 100) Приложения 3 декларации.
Итоговые показатели по доходам отражаются в п.3 Приложения 3 (стр. 050).
Налоговые вычеты
ИП на ОСНО могут воспользоваться своим правом на налоговые профвычеты, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу и налог к уплате (п. 3 ст. 210 НК РФ). К профессиональным вычетам ИП относят фактически произведенные и подтвержденные документально (ст. 221, 252, 253,265 НК РФ):
- расходы на оплату материалов;
амортизацию;
выплаты персоналу;
прочие затраты, связанные с ведением бизнеса.
Общая сумма произведенных расходов указывается в стр. 040 Приложения 3, расшифровка приводится в п. 2.2.1 — 2.2.4 (стр. 041-044). Итог записывается в п.3 (стр. 060) Приложения 3.
Если документально расходы подтвердить не удается, можно заявить к вычету 20% от полученных предпринимателем доходов (из стр. 030) без какого-либо подтверждения (п.1 ст. 221 НК РФ).
Сумма профвычета указывается по стр. 060 Приложения 3.
Прочие вычеты
Раздел 6 Приложения 3 предприниматели не заполняют – он предназначен для вычетов, разрешенных п. 2,3 ст. 221 НК РФ для физлиц — подрядчиков, авторов и создателей научных, художественных произведений.
В 3-НДФЛ для ИП за 2020 г. можно указать и другие вычеты, если у физлица есть на них право:
- стандартные – их перечень приведен в ст. 218 НК РФ (к примеру, на вычет на первого и второго ребенка по 1400 руб., на 3-его и следующих по 3000 руб.);
социальные – по суммам, потраченным на лечение, обучение, благотворительность в пределах утвержденных лимитов (ст. 219 НК РФ);
имущественные – при продаже имущества, не участвовавшего в операциях по предпринимательской деятельности (ст. 220 НК РФ).
Для стандартных и социальных вычетов используется Приложение 5 декларации, для имущественного – Приложение 6.
Авансовые платежи
Авансы по НДФЛ ИП рассчитывают самостоятельно. Суммы показателей по предпринимательской деятельности заносятся нарастающим итогом в Расчет к Приложению 3 декларации. Это новый раздел в 3-НДФЛ.
Сначала указываются:
- по стр. 010-012 — доходы за 1 квартал, 6 и 9 месяцев (нарастающим итогом);
по стр. 020-022 – учитываемые профессиональные вычеты за те же периоды;
по стр. 030-032 — стандартные налоговые вычеты.
Социальные и имущественные вычеты в течение года не влияют на размер авансовых платежей ИП, поэтому на указанном листе не отражаются.
Затем по каждому периоду вычисляется налоговая база (доходы минус вычеты) – итоги заносятся в стр. 040-042. Ниже, по стр. 050-052, указываются начисленные авансовые платежи (13% от налоговой базы).
Общая сумма уплаченных в течение года авансов заносится в стр. 070 Приложения 3 декларации.
После отражения всех сведений о доходах, расходах и вычетах в последнюю очередь заполняются разделы 2 и 1 декларации.
Покажем, как занести сведения в 3-НДФЛ для ИП на примере.
Пример
ИП Ватрушкин занимается розничной торговлей. Показатели его деятельности за 2020 г. в таблице:
Период
Доходы, руб.
Расходы, руб.
1 квартал
320000
250000
Полугодие
580000
490000
9 месяцев
810000
670000
Год
1240000
1045000
Согласно данным налогового учета, сумма подтвержденных материальных расходов за год составила 802000 руб., амортизация ОС – 180000 руб., прочие расходы – 63000 руб. Работников у ИП нет.
Показатели ведения бизнеса Ватрушкиным были занесены в новую 3-НДФЛ для ИП. Образец заполненной декларации:
3-ndfl_dlya_ip_2020.jpg
3-ndfl_dlya_ip_2020_2.jpg
3-ndfl_dlya_ip_2020_3.jpg
3-ndfl_dlya_ip_2020_4.jpg
3-ndfl_dlya_ip_2020_5.jpg
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.