Подтверждаем нулевую ставку НДС — uzkinobiz.ru
Некие операции, осуществляемые компаниями и ИП, облагаются НДС по малой ставке 0%. К ним в большей степени относятся экспортно-импортные поставки и сопутствующие им перевозки. Полный перечень облагаемых по нулевой ставке операций и таможенных режимов обозначен в п. 1 ст. 164 и п. 2 ст. 151 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина). Проведение схожих операций не высвобождает от обязанности представлять декларации по налогу — для их фиксации в отчете заведены особые разделы (с 4-го по 6-й), а по «входящему» НДС, уплаченному ранее торговцу либо изготовителю экспортируемых продуктов, декларанты вправе заявить налоговый вычет.
Применение НДС 0% просит неотклонимого доказательства, т. е. формирования и представления пакета соответственных документов к декларации. Главные требования их составления содержатся в ст. 165 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), регламентирующей структуру документальных подтверждений при проведении операций применительно к разным ситуациям, аспекты формирования этих приложений и сроки представления в ИФНС. Напомним, как подтвердить нулевую ставку НДС в 2020 году.
Подтверждаем нулевую ставку НДС: документы
Базисным документом для удостоверения хоть какой экспортной операций становится контракт с забугорным партнером или выписка из него, если в договоре имеются элементы гостайны, разглашать которую недозволено. Выписка обязана содержать исчерпающие сведения о сторонах, предмете и критериях сделки. Если по договору предвидено не единичное выполнение обязанностей, то подтвердить нулевую ставку при экспорте можно, представив его в инспекцию один раз, потом только уведомляя ИФНС о реквизитах содержащего этот договор пакета.
Последующим по значимости доказательством является таможенная декларация (ТД), имеющая отметки о вывозе продукта за границы РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) или помещении их под таможенную функцию экспорта исходя их нрава операции.
Неотклонимым почти всегда при реализации продуктов (сырья) и услуг является наличие товаросопроводительных (транспортных) документов с отметкой таможенных органов либо их реестров, в т.ч.:
- по перевозкам грузов;
экспедиции;
предоставлению перевозочных средств;
трубопроводной транспортировке газа и нефтепродуктов;
переработке ввозимых продуктов;
транзиту продуктов по местности РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина);
Не во всех операциях по реализации, облагаемых по ставке 0%, предусматривается подача сопроводительных транспортных документов (например, при экспорте углеводородного сырья), но ИФНС вправе затребовать их, если в процессе проверки обнаружится несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, с информацией, имеющейся в ИФНС (п. 1.2 ст. 165 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Кроме перечисленных, в сектор подтверждений проведенных операций (применительно к определенным ситуациям) могут войти и остальные свидетельства, означенные в ст. 165 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), к примеру, документы:
- о статусе резидента ОЭЗ;
о оплате (расчёту за купленный товар или полученную услугу) продукта забугорным партнером;
о приеме груза к провозу/отгрузке (морская затратная, коносамент, поручение по отгрузке и др.) с указанием места разгрузки;
договоры поручения и заключенные на их базе соглашения с партнерами-иностранцами;
о обязанностях по погашению муниципального долга;
акт передачи продукта, выполнения услуг;
перевозочный маршрут;
отчет о доходах от перевозочной деятельности;
сертификат на оборудование, используемое в галлактической деятельности;
выписка из реестра возводимых судов.
Если размер документов, подтверждающих оказание услуг, довольно большенный, то можно представить реестры ТД и сопроводительных документов с указанием соответственных кодов (п. 15 ст. 165 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Но разработанные электрические реестры пока не обхватывают весь диапазон осуществляемых операций со ставкой НДС 0%, и сформировывать их необходимо весьма пристально. ИФНС оставляет за собой право истребования хоть какого документа из приобретенного реестра при обнаружении несоответствия сведений в их с данными инспекторов.
Подтвердить нулевую ставку при перевозках жд транспортом, можно в электрическом формате, удостоверив отправлением соответственных перевозочных документов воплощение операции (п. 20 ст. 165 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Отличия в перечнях документальных подтверждений обоснованы нравом проводимых операций – реализацией продуктов либо услуг, и тем, через какую границу осуществлялись операции по вывозу (требующую дизайна ТД либо нет). Так, другие аспекты внедрения НДС 0% действуют при экспорте в страну – участницу ЕАЭС, где доказательством экспортных сделок служат не ТД, а товаросопровождающие документы, данные о которых вносятся в заявление о ввозе. При осуществлении вывоза в страну, не состоящую в ЕАЭС, но через местность страны-участницы Евро-азиатского союза, ТД составляется с отметкой о помещении продукта под таможенный режим.
Срок доказательства нулевой ставки НДС
Срок для доказательства НДС 0% — 180 дней. Отсчет этого периода начинается по-разному в разных ситуациях, например, с даты:
- помещения продукта под таможенный экспортный режим;
вывоза с местности РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина);
дизайна сопутствующих реализации продукта/услуги документов.
Пакет документов должен быть приложен к декларации, составленной за период, в каком он был сформирован, и передан в ИФНС. Подача неполного набора либо не отвечающего другим требованиям ИФНС, расценивается инспекторами как несоблюдение сроков доказательства права на внедрение нулевой ставки налога. Следствием этого становится исчисление налога по принятой законодательством ставке на дату отгрузки (беря во внимание полагающиеся вычеты) и пени. Право внедрения ставки 0% возвратится при представлении в ИФНС полного набора документов (п. 9 ст. 165 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).
Таковым образом, компания, ведущая экспортно-импортные операции, должна подтверждать нулевую ставку, вовремя формируя и представляя пакет документальных свидетельств налоговикам.
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.