Премия к юбилею: страховые взносы — uzkinobiz.ru

Работодатель вправе в хоть какое время поощрить собственных служащих премией. Доп выплаты могут назначаться работнику не только лишь за достижение определенных трудовых результатов, да и выдаваться в связи с иными событиями, к примеру, к юбилеям служащих либо компании. Бухгалтерия, начисляя премии к юбилею, сталкивается с вопросцем, облагать ли такие суммы страховыми взносами?

Предназначение премий

Порядок начисления премий в компании обычно прописывается в Положении о премировании и коллективном договоре. Различают последующий нрав выплат:

зависящие от характеристик трудовой деятельности;
не имеющие дела к результатам работы.

1-ые входят в систему оплату труда, и почаще всего являются постоянными. 2-ые назначаются от варианта к случаю, и, в главном, выдаются за счет незапятанной прибыли. Премии к юбилеям служащих либо компании относятся к выплатам, не зависящим от результата работы. Подробнее о видах премий читайте тут.

Начисление делается на основании приказа управляющего. В распоряжении указывается причина выплаты и перечень тех, кто ее получит.

Премии к юбилею: налогообложение и страховые взносы

Независимо от нрава начисления либо источника расходов, премия к юбилею работника, как и в связи с другими знаменательными датами, праздничками, облагается НДФЛ (ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)). Удерживается налог в момент выдачи валютных средств.

Премиальные, начисляемые за результаты деятельности, являются доходами, связанными с показателями работы. Потому они облагаются страховыми взносами вместе с другими доплатами и прибавками к зарплате. При этом не имеет значения, за счет чего же произведены начисления – из незапятанной прибыли либо учтены в составе расходов.

Другая ситуация при начислении премии к юбилею работника либо компании. На самом деле, такие суммы, как и выплаты, приуроченные к другим торжественным датам, не являются стимулирующими премиями — их считают выплатами общественного нрава, не зависящими от квалификации работника, трудности и свойства выполняемой им работы, соответственно, для включения их в облагаемую страхвзносами базу оснований нет.

В качестве примера решений, когда трибунал посчитал, что подобные выплаты страхвзносами облагаться не должны, можно привести Определение Верховного Суда РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 – о премии, выплаченной в связи с юбилеем работника и в качестве поощрения за долголетний честный труд, также Определение ВС РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина) от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622 по делу № А08-6402/2016 – о разовой премии, выданной к Новенькому году.

Читайте также: Выплата премии опосля увольнения

Пример 1

В августе 2020 г. работнику компании Петрову исполняется 60 лет. Управляющий принял решение о выплате премиальных данному работнику в сумме 20000 руб. В приказе обозначено, что сумма выплачивается в связи с юбилеем, за счет незапятанной прибыли компании.

При выдаче премиальных бухгалтерия удержала НДФЛ: 20000 х 13% = 2600 руб.

На руки Петров получил 17400 руб.

Страховыми взносами премию облагать не стали, посчитав ее социальной выплатой.

Принципиально учитывать, что обложение страхвзносами зависит от дизайна документов на такую премию. Юбилейная выплата не обязана быть привязана:

к трудовым результатам;
к квалификации либо трудовому стажу сотрудника;
размеру оклада либо тарифной ставке.

В неприятном случае на сумму премии к юбилею страховые взносы начисляются в полном объеме (ст. 420 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Таковой вывод подтверждает и Постановление АС Поволжского окрестность от 16.06.2020 по делу № А55-13178/2019, в каком трибунал поддержал ИФНС, сочтя выплату к 50-летнему юбилею компании стимулирующей, так как в приказе о начислении премии были распределены зависимо от стажа, должности и размера оплаты труда работников.

Пример 2

В июне 2020 г. компания решила выплатить премию к юбилею начальнику отдела сбыта Иванову, которому исполнилось 50 лет. В Положении о премировании, разработанном в компании, обозначено, что доплаты к юбилеям начисляются исходя из должностного оклада и стажа сотрудника – по 10% за любой год работы в компании. Согласно приказу, премию назначили и Иванову. Должностной оклад начальника отдела сбыта 60 000 руб., на предприятии сотрудник отработал 4 года. Премия составила: 60 000 х 10% х 4 = 24 000 руб.

На руки Иванов получил 20 880 руб. (удержали НДФЛ 13% в сумме 3120 руб.).

Потому что величина выплаты зависит от трудовой деятельности, с премии к юбилею взносы бухгалтерия компании начислила:

 в ПФР: 24 000 х 22% = 5280 руб.;
в ФФОМС: 24 000 х 5,1% = 1224 руб.;
в ФСС: 24 000 х 2,9% = 696 руб.;
в соцстрах по злосчастным случаям: 24 000 х 1,2% (размер тарифа ФСС по «травматизму») = 288 руб.

Всего взносов на сумму: 5280 + 1224 + 696 + 288 = 7488 руб.

Размер взносов может изменяться, в связи с достижением величины предельной базы по доходам сотрудника и размером тарифа, используемого работодателем.

Позиция контролирующих органов

При предназначении премиальных стоит учитывать последующее: Минфин и ФНС не один раз выступали против исключения юбилейных премий из налогооблагаемой базы (например, письмо Минфина Рф от 25.10.2018 № 03-15-06/76608), потому что в списке необлагаемых выплат их нет (ст. 422 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина), ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). Не исключено, что при проверке контролеры попробуют включить такие суммы в налогооблагаемую базу по страховым взносам. Потому работодатель должен быть готов защищать свою позицию в судебном порядке.

Суммы страховых взносов, начисленных с премиальных, врубаются в расходы независимо от источника выплаты (п. 1 ст. 264 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина)).

Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.

Полный доступ безвозмездно на 2 денька.