УСН с 2021: конфигурации — uzkinobiz.ru
С 01.01.2021 «упрощенку» ждет ряд инноваций. Благодаря им использовать спецрежим сумеет наиболее широкий круг налогоплательщиков. Подробнее о новеньком в УСН с 2021 года поведаем в нашем материале.
УСН с 2021 года: крайние анонсы
В последующем году изменяются лимиты, разрешающие продолжить деятельность в рамках «упрощенки». Это сделалось главной новостью по УСН с 2021 года.
Законодатель устанавливает собственного рода переходные положения для субъектов, рискующих потерять право на уплату налога УСН с 2021 года. При всем этом плательщики сохранят возможность внедрения УСН, но для их вырастет налоговая ставка.
УСН с 2021 года: конфигурации
Новейшие положения о праве внедрения УСН с 2021 года вводит Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Идет речь о повышении предельных размеров доходов и численности штата.
Предельные доходы УСН на 2021 год
В реальный момент «упрощенцы» должны учесть предел годичного дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация либо ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого денька квартала, в каком зафиксировано нарушение.
При превышении годичного дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается таковой порядок:
- если до конца налогового периода доход остался в рамках выше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.
Численность работников при УСН на 2021 год
«Упрощенец» может принять на работу не наиболее 100 человек. Показатель определяется как средняя численность по правилам, установленным Росстатом.
С 01.01.2021 этот предел обновлен:
- если численность персонала оказалась в границах выше 100 и не наиболее 130 человек – субъект сохраняет право на предстоящее применение УСН;
если штат превысил 130 человек – право внедрения УСН утеряно.
Напомним, что возвратиться на УСН хозяйствующие субъекты вправе только спустя год с даты утраты права на этот налоговый режим.
Налог УСН в 2021 году
Сразу с ростом лимитов по доходам и численности служащих используются завышенные ставки по налогу для переходного периода:
Соответствие лимитам
Ставка УСН «доходы»
Ставка УСН «доходы минус расходы»
Период внедрения
До 150 млн руб. и до 100 человек включительно
6%
15%
С начала года
150-200 млн руб. и 100-130 человек
8%
20%
С начала квартала, в каком начали соблюдаться обозначенные пределы, и до конца года
Направьте внимание: если базисные ставки региональными законами могут понижаться в границах 1-6% и 5-15%, то пониженный размер для переходных ставок не предусмотрен.
Закон № 266-ФЗ изменяет положения ст. 346.20 и 346.21 НК РФ (Российская Федерация — государство в Восточной Европе и Северной Азии, наша Родина):
- в переходном периоде база по «упрощенке» рассчитывается как сумма доходов либо разница меж доходами и расходами с начала года, уменьшенная на базу, определенную за отчетные периоды до квартала выхода за базисные рамки;
сумма налога включает две величины: исчисленную по ставке 6% либо 15% до нарушения базисных лимитов и исчисленную по увеличенным ставкам 8% либо 20% в переходном периоде.
УСН 2021: конфигурации на примерах
Разглядим примеры расчета облегченного налога по правилам 2021 года.
Пример 1. Объект – доходы
ИП Пименова А.А. является плательщиком УСН с доходов. В 2021 году ею получены доходы и уплачены страховые взносы:
Доходы, тыс. руб.
Страховые взносы, тыс. руб.
1 квартал
56 000
1 700
1 полугодие
126 000
3 500
9 месяцев
167 000
5 600
год
214 000
7 200
Проведем расчеты налога, который будет уплачен по итогам всякого отчетного периода:
Налоговая база, тыс. руб.
Налог, тыс.руб.
Налог (аванс) опосля уменьшения на страховые взносы, но не наиболее, чем на 50%, тыс.руб.
Налог (аванс) к уплате
1 квартал
56 000
56 000 х 6% = 3360
1 680 (3360 х 50%)
1 680
1 полугодие
126 000
126 000 х 6% = 7560
4 060 (7560 – 3500)
2 380 (4060 – 1680)
9 месяцев
167 000
126 000 х 6% + (167 000 – 126 000) х 8% = 10840
Ставка увеличена, т.к. в 3 квартале превышен предел 150 млн. руб. дохода
5420 (10840 х 50%)
1 360 (5420 – 1680 – 2380)
Год
214 000
С начала 4 квартала ИП утратил право оставаться на УСН за счет нарушения ограничения по доходам в 200 млн. руб.
Оказавшись на общем режиме с 01.10.2021, ИП Пименова А.А. заплатит по итогам 2021 года:
- УСН в размере: 1 680 + 2 380 + 1 360 = 5 420 тыс. руб.;
НДС и НДФЛ, исчисленные с доходов, приобретенных опосля утраты права на УСН, т.е. в 4 квартале.
По работающим в 2020 г. правилам ИП оказался бы на общем режиме уже с 01.07.2021. Возвратиться на УСН бизнесмен сумеет только с 2023 года.
Пример 2. Объект – доходы, уменьшенные на расходы
ООО «Промсбыт» является плательщиком УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2021 году характеристики деятельности конторы таковы:
Доходы, тыс.руб.
Расходы, тыс. руб.
Штат, человек
1 квартал
24 000
19 000
95
1 полугодие
53 000
43 000
103
9 месяцев
110 000
92 000
99
Год
159 000
138 000
97
Предприятие не нарушило ограничения переходного периода и до конца 2021 осталось плательщиком УСН. Но во 2 квартале оно превысило базисный предел по числу работников, потому с 1 апреля и до конца 2021 года ООО «Промсбыт» будет платить налог по ставке 20%:
Налоговая база, тыс. руб.
Расчет налога, тыс. руб.
Налог (аванс) к уплате
1 квартал
24 000 – 19 000 = 5 000
5 000 х 15% = 750
750
1 полугодие
53 000 – 43 000 = 10 000
5000 х 15% + (10 000 – 5 000) х 20% = 1 750
Ставка увеличена, т.к. во 2 квартале вышло превышение лимита численности служащих
1000 (1750 – 750)
9 месяцев
110 000 – 92 000 = 18 000
5000 х 15% + (18 000 – 5 000) х 20% = 3 350
1 600 (3350 – 750 – 1000)
Год
159 000 – 138 000 = 21 000
5000 х 15% + (21 000 – 5 000) х 20% = 3 950
Превышение базисного предела доходов в 4 квартале роли не играет, т.к. ставка 20% применяется уже с 01.04.2021
600 (3950 – 750 – 1000 – 1600)
За весь 2021 год налог УСН достигнет:
- поквартально 750 + 1 000 + 1 600 + 600 = 3 950 тыс. руб.;
По работающим в 2020 году правилам ООО оказалось бы на общем режиме уже со 2 квартала 2021 года.
Заключение
С 2021 года вводятся переходные положения для «упрощенцев», превысившие установленные пределы доходов и штата служащих, которые дают право остаться на спецрежиме: доходы — до 200 млн. руб. и численность персонала — до 130 человек включительно. В переходном периоде за счет роста ставок для субъекта произойдет увеличение УСН в 2021 году.
Читайте также: Что созодать при превышении лимита УСН
Полные тексты нормативных документов в животрепещущей редакции вы постоянно можете поглядеть в КонсультантПлюс.